Какими налогами облагаются отпускные, помимо ндфл и страховых взносов

Экспертное мнение на тему: "Какими налогами облагаются отпускные, помимо ндфл и страховых взносов" от профессионалов своего дела. Здесь собрана полная информация по теме. Если возникнут вопросы, то задавайте их дежурному юристу.

Облагаются ли отпускные ндфл и взносами

Взимаются ли налоги с отпускных?

Бесплатная консультация по телефону: 8(499)110-20-64 » » Содержание Нарушением сроков перечисления будет считаться уплата подоходного налога раньше срока фактического поступления денег работнику. Налоговым кодексом утвержден граничный срок уплаты отпускных работнику: за три дня до того, как работник уходит в очередной отпуск. Сумма отпускных составляет базу налогообложения, соответственно, отражается в справке2-НДФЛ, как полученный доход работника.

В зависимости от классификации (назначения) отпуска меняются и правила обложения причитающихся работнику выплат налогами и взносами: Ежегодный оплачиваемый отпуск ст. 173. 1 -176 ТК РФ в связи с беременностью и родами в связи с усыновлением Таким образом, мы наглядно можем определить общий принцип налогообложения оплаты отдыха: Если отпуск был оплачен работодателем, тогда сумма облагается налогами.

Какими налогами облагаются отпускные?

В какие сроки необходимо оформить налоги с отпускных выплат?

Этим вопросам будет посвящена данная статья. В соответствии со оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала. День выплаты отпускных может не совпадать с днём выплаты заработной платы, но срок выплат в обязательном порядке не должен быть меньше 3 дней до начала отпуска.

Пример: У контролёра ОТК Ермолаевой Е.Е.

отпуск начинается 28.04.2019 г. Срок выплаты заработной платы в организации 10 числа, т.е. 10.05.2019 г. Ермолаева Е.Е. может заработную плату за отработанный месяц получить 10.05.2019 г., но отпускные должны быть выплачены не позднее 24.04.2019 г.

При определении даты фактического получения дохода для определения сроков уплаты НДФЛ необходимо руководствоваться , где говорится о том, что дата фактического получения дохода – день: выплаты дохода наличными средствами;

Облагаются ли отпускные НДФЛ?

» » Как они начисляются и выплачиваются, что такое вообще выплаты к отдыху? Если Вы интересуетесь этими вопросами, наша статья написана для Вас.

Содержание статьи По трудовому законодательству каждому служащему ежегодно положены двадцать восемь оплачиваемых дней, когда можно не присутствовать на рабочем месте, например, поехать куда душе угодно или просто прохлаждаться дома на диване – словом, полноценно отдыхать. В этот момент и возникает вопрос, удерживается ли НДФЛ с отпускных.

Рассмотрим, что вообще эти начисления из себя представляют.

Облагаются ли отпускные НДФЛ

Ответ на вопрос, отпускные облагаются НДФЛ или нет, в целом, прост: отпускные – это доход сотрудника, а значит, должен облагаться НДФЛ.

Полученную сумму (за день) умножают на количество отпускных дней. В результате получают общую сумму выплат на отпуск данного сотрудника. В некоторых районах страны работникам положено начисление на ставку коэффициентов, присущих этому району.

Начисляется ли районный коэффициент на сумму отпускных? Нет, средний годовой или полугодовой заработок, берущийся для расчета суммы отпускных, не включает в себя районный коэффициент.

Облагаются ли отпускные ндфл

Каждый официально трудоустроенный человек имеет право на отдых без потери места работы и среднего дохода согласно трудовому кодексу Российской Федерации (статья 114 ТК РФ).

Отправляясь в отпуск работник получает так называемые «отпускные», однако перед ним встает ряд вопросов, связанных с начислением этих выплат: являются ли они доходом, как их рассчитать, нужно ли платить налоги? На эти вопросы мы и дадим подробные ответы в рамках данной статьи. Отпускные — оплата дней отпуска, они считаются доходом служащего по трудовому договору, согласно первому пункту статьи 420 НК РФ.

Чтобы рассчитать размер выплат на отпуск, необходимо взять весь доход, полученный за прошедший год, а затем разделить на количество рабочих дней (без учета праздников).

Облагаются ли отпускные страховыми взносами?

Отпускные положены всем работникам, так как трудовой кодекс дает каждому право на отпуск.

Они являются частью заработка. Соответственно, с них в обязательном порядке удерживается подоходный налог и взносы в ФСС, ПФР и ФФОМС. … Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 . Это быстро и ! Действующий трудовой кодекс обязывает работодателей предоставить сотрудникам ежегодный оплачиваемый отпуск.

Начисляются ли страховые взносы с отпускных — важные правила, сроки уплаты, примеры

» » » » 14.12.2018Начисляя заработную плату работнику, бухгалтер обязан начислить на этот доход страховые взносы.Их перечисляют в ИФНС, кроме платежа на травматизм, уплачиваемого в ФСС.В доход человека могут входить отпускные. Нужно ли с данной суммы производить отчисления, и как это делать правильно?Статья описывает типовые ситуации.

Чтобы решить Вашу проблему — или позвоните бесплатно: — Москва — — Санкт-Петербург — — Другие регионы — Это быстро и бесплатно! [uptolike]Каждому официально работающему гражданину России, положено давать .В трудовом кодексе РФ закреплено также право и на , который дают из-за при опасных условиях труда, при ненормированном рабочем дне или особом характере работы.Важно! В Налоговом кодексе России говорится, что страховыми взносами облагаются отпуска любого вида, в том числе оплачиваемый ежегодный и дополнительный.Исключением является отпуска по беременности

Срок перечисления НДФЛ с отпускных

> > > Налог-налог 21 мая 2019 НДФЛ с отпускных — срок перечисления сейчас четко установлен Налоговым кодексом.

Причем он не совпадает со сроком уплаты налога от зарплаты. Как облагаются НДФЛ отпускные, когда нужно удержать с них налог и когда перечислить его в бюджет, какие сложности возникают с определением срока уплаты, узнайте из нашей статьи. Все доходы работников, выплачиваемые им организацией или ИП, должны облагаться НДФЛ.

Читайте так же:  Бывший муж платит маленькие алименты что делать

Денежные средства, выплачиваемые в качестве отпускных, тоже причислены к доходам. В перечне , их нет. Следовательно, и отпускные облагаются НДФЛ.

Какие выплаты следует облагать НДФЛ и страховыми взносами?

Важное 27 августа 2019 г. 11:14 Автор: Анастасия Кононова, ассистент аудитора компании Облагать или не облагать?

– извечный спор. В таблице кратко поименованы основные выплаты с указанием необходимости облагать НДФЛ и страховыми взносами.

Облагается ли НДФЛ оплата отпускных

Отпускные считаются доходом сотрудника, а потому с них удерживается НДФЛ. Аналогичное правило касается компенсаций за неиспользованный отпуск. Необходимость удержания НДФЛ с данных выплат оговорена в статье 223 НК РФ. Перечисленный налог требуется отразить в бухучете и налоговой справке.

Общие правила выдачи отпускных

Отпускные представляют собой материальное обеспечение во время отпуска. Полагаются сотрудникам, которые отработали на предприятии не менее полугода. Если сотрудник не воспользуется своим правом на отпуск и уволится, ему положена компенсация. Размер отпускных зависит от следующих факторов:

  • Продолжительности отпуска.
  • Средней зарплаты сотрудника.
  • Периода, за который выполняется расчет.

Для вычисления налога используется сумма зарплаты служащего. В эту сумму входят премии, различные компенсации, выдаваемые за год, предшествующий отпуску.

ВАЖНО! Предоставлять ежегодный оплачиваемый отпуск своим сотрудникам обязаны как бюджетные структуры, так и коммерческие предприятия и ИП. Размер отпускных высчитывается на основании официального размера зарплаты.

Основные правила начисления НДФЛ

Объект налогообложения – совокупность всех отпускных выплат. Согласно положениям Письма Минфина №8-306, данные средства не могут рассматриваться в качестве составляющей зарплаты. По этой причине НДФЛ на отпускные рассчитывается отдельно от налога на заработную плату.

Когда выполнять налоговые отчисления?

Отпускные выдаются сотруднику за три дня до его отпуска. Одновременно с этим выполняется удержание подоходного налога на основании статьи 226 НК РФ. Сроки перечисления налога в казну зависят от того, каким путем начисляются отпускные:

  • Наличные – в день выдачи средств или на следующий день. К примеру, если деньги были выданы в пятницу, налог уплачивается в этот же день или понедельник.
  • При снятии наличных средств со счета организации – в этот же день. Уплата НДФЛ обязательно должна проводиться в дату снятия отпускных средств со счета организации, вне зависимости от того, когда деньги будут переданы сотруднику.
  • Перечисление на банковскую карту или счет с карты или счета предприятия – в день начисления.

ВАЖНО! Некоторые бухгалтеры перечисляют налог раньше срока выдачи отпускных, во время их фиксации в платежных ведомостях. Подобный порядок считается ошибочным.

В 2016 году была внесена поправка касательно порядка начисления налога. В частности, теперь перечисление может выполняться до конца месяца, в котором выплачивались отпускные.

Рассмотрим пример

Сотрудник выходит в отпуск 16 сентября 2017 года. Средства выдаются ему за 3 дня, то есть 13 сентября. НДФЛ отчисляется в казну в день фактической выдачи денег. Если ответственные лица не успели произвести все нужные начисления, они могут быть сделаны до 30 сентября 2017 года. Поправка значительно облегчила работу налоговых агентов. Теперь можно не проводить расчеты с сотрудниками, вести бухгалтерский и налоговый учет, переводить НДФЛ в казну в один день.

Когда выплачивается налог с компенсации за неиспользованный отпуск?

Сотруднику должен быть предоставлен отпуск по истечении 6 месяцев его работы на предприятии. Если он уволился, не использовав свое право на отпуск, полагается компенсация. Она также считается доходом работника, а потому облагается налогом.

Компенсация выдается в день увольнения. Одновременно с этим происходит исчисление налога. Средства перечисляются в бюджет страны в последний день месяца. Выплаченная компенсация должна быть указана в справке 2-НДФЛ.

Как рассчитать НДФЛ?

Самый удобный способ: воспользоваться онлайн-калькулятором НДФЛ.

Сначала из выдаваемой суммы отпускных вычитаются следующие суммы:

  • Социальные отчисления.
  • Пенсионные, медицинские взносы.
  • Страховые взносы на случай профессиональных травм, заболеваний.

Только после этого происходит вычет налога. Ставка его равна 13%.

Расчет налога с дополнительных дней отпуска

Сотрудник может попросить дополнительные оплачиваемые дни отпуска. Они также облагаются налогом. За каждый день отпуска начисляется средняя зарплата сотрудника за смену. К примеру, она составляет 300 рублей. В этом случае за 3 дня дополнительного отпуска отпускные составят 900 рублей. Для вычисления налога нужно умножить эту сумму на ставку 13%. НДФЛ составит 117 рублей.

Пример расчетов

Иван Сидоров уходит в отпуск с 20 июня по 3 июля 2017 года. Сначала требуется рассчитать размер его отпускных. Определяются они в зависимости от размера зарплаты. Иван Сидоров получает 47 тысяч в месяц. Средняя зарплата за смену составляет 1 600 рублей. В июне служащий отработал 10 смен. Его фактическая зарплата за месяц составила 23 500 рублей. Бухгалтер производит следующие расчеты:

  • 47 тысяч рублей * 5 месяцев (проработанное время в 2016 году) + 1 600 рублей * 14 (количество дней отпуска) = 257 400 рублей.
  • 1 600 *14 дней – 1 400 (стандартный вычет). Результат умножается на 13%. Подоходный налог равен 2 730 рублей.

Порядок расчета налога с компенсации за неиспользованный отпуск является аналогичным.

Бухгалтерский учет отпускных

При удержании подоходного налога используются следующие проводки:

  • ДТ 68 «Расчеты по налоговым сборам».
  • ДТ 70 «Траты на оплату труда».

По кредиту могут использоваться счета под номерами 68, 51.

Служащий Васильев со 2 июля 2017 года уходит в отпуск на 28 суток. Зарплата его составила 38 629 рублей. Средства перечислены на счет резерва компании. Никаких вычетов с отпускных не производится. Их размер составит 5 022 рублей. В данной ситуации используются следующие проводки:

  • ДТ 70 КТ 68. Пояснение: удержание налога. Сумма: 5 022 рублей.
  • ДТ 68 КТ 51. Пояснение: перечисление налога. Сумма: 5 022 рублей.

Служащий Васильев отправляется в отпуск. Размер его зарплаты составляет 30 тысяч рублей. Сотрудник имеет право на налоговый вычет в размере 1 900 рублей. В итоге, сумма отпускных составит 3 653 рублей. Используются следующие проводки:

  • ДТ 70 КТ 68. Пояснение: удержание НДФЛ. Сумма: 3 653 рублей.
  • ДТ 68 КТ 51. Пояснение: перечисление суммы в казну. Сумма: 3 653 рублей.
Читайте так же:  Подача на алименты в твёрдой денежной сумме

Информация, указанная в бухучете, обязательно должна подтверждаться первичной документацией.

Фиксация отпускных в 2-НДФЛ

Отпускные являются объектом налогообложения. Поэтому они должны фигурировать в справке 2-НДФЛ в качестве дохода служащего. Отображаются в том месяце, в котором средства были фактически выданы сотруднику. Для них нужно предусмотреть отдельную строку с кодом 2012.

Фиксация компенсации за неиспользованный отпуск в 2-НДФЛ

При отображении компенсации в налоговой справке нужно пользоваться кодом. Специальный номер для рассматриваемых выплат не предусмотрен. Допускается использование следующих кодов:

  • 4800 (выплата компенсаций при увольнении).
  • 2000 (доходы, связанные с оплатой труда).
  • 2012 (отпускные).

ВАЖНО! Согласно разъяснениям ФНС, следует использовать код 2012. Однако применение других номеров не будет считаться серьезной ошибкой.

Правильное отражение отпускных в бухучете и налоговой документации позволяет избежать проблем при проверках.

Облагаются ли отпускные НДФЛ и страховыми взносами в 2019 году?

НДФЛ с отпускных в 2019 году

Работнику положен ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 114 ТК РФ). Не позднее чем за 3 дня до его начала сотруднику должны быть выплачены отпускные (ст. 136 ТК РФ).

В 2019 году НДФЛ удержите со всей суммы отпускных. Срок уплаты НДФЛ – не позднее последнего числа месяца, в котором отпускные выплачены, а если это выходной – в первый рабочий день следующего месяца (Письмо Минфина от 17.01.2017 N 03-04-06/1618).

Срок перечисления НДФЛ с отпускных в бюджет – не позднее последнего числа месяца, в котором производилась выплата (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Страховые взносы с отпускных в 2019 году

На отпускные начисляются страховые взносы (в том числе «на травматизм»), поскольку отпускные признаются объектом обложения взносами и не поименованы в списке необлагаемых выплат. В 2019 году страховые взносы начисляйте одновременно с отпускными на всю сумму, а платите в следующем месяце – не позднее 15-го числа (п. 3 ст. 431 НК РФ, Письмо Минтруда от 04.09.2015 N 17-4/Вн-1316).

Однако имейте в виду, что не облагается страховыми взносами:

  • оплата дополнительного отпуска, предоставляемого «чернобыльцам». Поскольку она выплачивается за рамками трудовых отношений (Письмо ФСС от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985);
  • оплата отпуска для санаторно-курортного лечения, предоставляемого, если с работником произошел несчастный случай или он получил профессиональное заболевание.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Как облагается страховыми взносами оплата отпусков

24.10.2019 Внимание! Документ устарел! Новая версия этого документа бесплатно в КонсультантПлюс

Трудовой кодекс РФ устанавливает право каждого работника на отдых, в частности на ежегодный основной оплачиваемый отпуск (абз. 6 ч. 1 ст. 21, ст. ст. 114, 115 ТК РФ).
Помимо этого в определенных случаях предоставляются и другие виды оплачиваемых отпусков. К ним, например, относятся:
1) ежегодный дополнительный отпуск, который предусмотрен для некоторых категорий работников. В частности, такая возможность есть у лиц (ст. ст. 116, 321 ТК РФ):

  • занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда;
  • имеющих особый характер работы;
  • с ненормированным рабочим днем;
  • работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и др.;

2) учебный отпуск (ст. ст. 173 — 176 ТК РФ);
3) отпуск для санаторно-курортного лечения в связи с производственной травмой или профессиональным заболеванием (абз. 6 пп. 3 п. 1 ст. 8, пп. 10 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
По общему правилу на сумму отпускных работодатель должен начислить страховые взносы. Это связано с тем, что они признаются объектом обложения страховыми взносами в соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и не входят в перечень не облагаемых ими выплат, предусмотренный ст. 9 данного Закона.
Исключение составляют следующие виды отпускных, на которые страховые взносы начислять не нужно:

  • оплата дополнительного отпуска «чернобыльцев» (ч. 1 ст. 7, пп. «а» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985);
  • оплата отпуска для санаторно-курортного лечения при несчастных случаях на производстве и профессиональных заболеваниях (абз. 6 пп. 3 п. 1 ст. 8 Закона N 125-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).

В заключение отметим, что по итогам каждого месяца с облагаемых выплат работникам по трудовым договорам вы должны исчислить и уплатить ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам. Перечислить их в бюджеты ПФР, ФСС РФ и ФФОМС необходимо не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены (ч. 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

konsulan.ru

Облагается ли НДФЛ оплата отпускных

Размер отпускных высчитывается на основании официального размера зарплаты. Объект налогообложения – совокупность всех отпускных выплат. Согласно положениям Письма Минфина №8-306, данные средства не могут рассматриваться в качестве составляющей зарплаты. По этой причине НДФЛ на отпускные рассчитывается отдельно от налога на заработную плату.

Отпускные выдаются сотруднику за три дня до его отпуска.

Одновременно с этим выполняется удержание подоходного налога на основании статьи 226 НК РФ.

Сроки перечисления налога в казну зависят от того, каким путем начисляются отпускные: Наличные – в день выдачи средств или на следующий день. К примеру, если деньги были выданы в пятницу, налог уплачивается в этот же день или понедельник. При снятии наличных средств со счета организации – в этот же день.

Уплата НДФЛ обязательно должна проводиться в дату снятия отпускных средств со счета организации, вне зависимости от того, когда деньги будут переданы сотруднику.

Платятся ли страховые взносы с отпускных

Перечень налоговых вычетов, на которые уменьшается налоговая база, установлен статьей 218 НК РФ.

Дата выдачи денег работнику 23 марта 2019 года. Расчет:

  • Дата удержания НДФЛ — 23.03.2018.
  • Срок перечисления — 02.04.2018 (так как последний день марта — это суббота).
  • Отпускные на руки = 27200 — 3536 = 23664.
  • Дата фактического получения дохода — 23.03.2018.
  • НДФЛ = 13% * 27200 = 3536.

Полезное видео О сроках уплаты НДФЛ и страховых взносов с отпускных смотрите в видео: Выводы С начисленной оплаты отпуска работодатель обязан удержать 13 процентов налога и заплатить их в налоговую.

[2]

Облагаются ли подоходным налогом отпускные

Расчетный период – это все полностью отработанное время с первого рабочего дня и на календарный год или до начала отдыха. Так облагаются ли отпускные НДФЛ и прочими налоговыми выплатами? Проходят ли они как часть системы оплаты труда или учитывается в какие-нибудь другие параметры?

Читайте так же:  Что такое договор найма служебного жилого помещения образец документа, а также условия и порядок сда

Поговорим об этом подробнее. Поскольку большинство ведомств склонны относить выплаты к каникулам работников в оплату труда и доходы, налоги с отпускных отчисляются как и с заработной платы. Причем во всех случаях: и если насчитывается сумма к отдыху, и если производится компенсация.

То есть при подсчете средств, которые сотрудник получит к своему отдыху, необходимо также вычислить: налог на доход физических лиц – НДФЛ с отпускных; отчисления в Пенсионный фонд; отчисления в Фонд социального страхования; социальные выплаты в Фонд медицинского страхования; страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний.

Какими налогами облагаются отпускные в 2019 году?

114 ТК РФ Работодателем Да Да Дополнительный отпуск , , 118, ТК РФ Работодателем Да Да Целевые: учебные Работодателем Да Да в связи с беременностью и родами ФСС Нет Нет по уходу за ребенком ФСС Нет Нет в связи с усыновлением ст.

257 ТК РФ ФСС Нет Нет Таким образом, мы наглядно можем определить общий принцип налогообложения оплаты отдыха:

  1. Если оплата была произведена за счет средств ФСС, тогда выплаты налогами на отпуск не облагаются.
  2. Если отпуск был оплачен работодателем, тогда сумма отпускных облагается налогами.

Подробнее о начислении и уплате страховых взносов с оплаты отдыха работников прочитайте в . Налоговая ставка для НДФЛ с оплаты отпуска соответствует ст. 224 НК РФ и составляет:

  1. для нерезидентов — 30%.
  2. для резидентов РФ — 13%;

НДФЛ удерживается из суммы отпускных в день выплаты.

Облагаются ли отпускные выплаты НДФЛ?

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Сумма его отпускных по подсчетам бухгалтерии составляет 38629,87 рублей.

Отпускные работнику перечислены за счет резерва предприятия. Поскольку прав на вычеты по НДФЛ у Иванова нет, сумма НДФЛ составила 38629,87*13%=5022 рублей.

  1. ДТ 68 КТ 51 — 5022 руб. — перечислен налог.
  2. ДТ 70 КТ 68 — 5022 руб. — удержан налог;

Сотрудник предприятия Петров 1 марта 2016 года отправляется в отпуск на 21 календарный день.

  1. ДТ 68 КТ 51 — перечислен в бюджет налог, подлежащий уплате (3653 рубля).
  2. ДТ 70 КТ 68 — удержан налог с отпускных (3653 руб);

Сотрудник предприятия Сидоров взял 3 дополнительных дня оплачиваемого отпуска.

Облагаются ли отпускные страховыми взносами?

Расчет выплат выполняют на основе среднего заработка за период отпуска.

Допустим, сотрудник предприятия уходит в отпуск на 28 дней, он отработал весь расчетный период, за который получил 480 000 руб. Средний заработок определяется по формуле: 480 000 рублей : 12 мес. : 29 дн/мес. = 1365,2 руб./день.

Сумма отпускных составит: 1365,2 руб.

Какими налогами облагаются отпускные?

Таким образом, при произведении расчёта по беременности и родам производить исчисление, удержание и уплату НДФЛ не нужно.

Читайте так же ⇒ Согласно объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию:

  1. по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.
  2. в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
  3. по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

Таким образом, отпускные выплаты являются выплатами в рамках трудовых отношений и, соответственно, подлежат обложению страховыми взносами.

Согласно с 1 января 2010 г.

Отпускные облагаются ндфл

Если вы не уверены, облагаются ли отпускные подоходным налогом, стоит обратиться к первоисточнику.

Когда перечислять подоходный с отпускных также вызывает сложности у специалистов. Существуют мнения, что делать это необходимо в первый день начала отпуска у работника. Другие считают, что одновременно с выплатой отпускных сотруднику.

Стоит обратиться к нормам права, которые регламентируют данные процедуры.

На основании первого пункта статьи 223 НК мы узнаем, что требование о перечислении НДФЛ формируется только после факта получения дохода сотрудником. Для заработной платы, к слову, это последний день месяца.

Страховые взносы на отпускные

Таким образом, если отпускные начислены в июне, значит, и страховые взносы должны быть начислены за июнь, и включены в расчет по форме РСВ-1 () за I полугодие. А уплачены – не позднее 15 июля. Не всякие отпускные облагаются страховыми взносами.

В списке исключений:

  1. оплата отпуска для санаторно-курортного лечения, предоставляемого, если с работником произошел несчастные случай или он получил профессиональное заболевание (, , ).
  2. оплата допотпуска, предоставляемого «чернобыльцам». Поскольку она выплачивается за рамками трудовых отношений ();

[3]

В указанных ситуациях начислять взносы с сумм отпускных не нужно. Если из организации увольняется работник, у которого есть дни неиспользованного отпуска, ему может быть выплачена ().

Когда нужно перечислить в бюджет НДФЛ, удержанный с отпускных?

24.10.2019 Внимание! Документ устарел! Новая версия этого документа бесплатно в КонсультантПлюс

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в денежной форме признается день его выплаты (в том числе день перечисления на счет налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц). В то же время п. 2 этой статьи содержит правило о том, что датой получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который начислен доход.

В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ налоговый агент обязан перечислить удержанные суммы НДФЛ не позднее дня, когда денежные средства, предназначенные для выплаты дохода, были фактически получены в банке, а также даты перечисления дохода на счет налогоплательщика (по его поручению на счета третьих лиц). В иных случаях налоговый агент должен перечислить НДФЛ не позднее дня, следующего за датой фактического получения налогоплательщиком дохода в денежной форме.

Читайте так же:  Наследство

По данному вопросу есть две точки зрения.
Президиум ВАС РФ в Постановлении от 07.02.2012 N 11709/11 указал, что НДФЛ с отпускных нужно перечислять в соответствии с порядком, предусмотренным абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ, т.е. не позднее дня фактического получения в банке денежных средств для выплаты дохода (перечисления денег на счет налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц). Аналогичные выводы следуют из писем Минфина России, ФНС России и УФНС России по г. Москве. Имеются также акты судов кассационной инстанции и работы авторов, подтверждающие этот подход.

В то же время до принятия указанного Постановления в некоторых актах суды кассационной инстанции приходили к иному выводу: перечислять НДФЛ с отпускных нужно в последний день месяца, за который они начислены. Аналогичная точка зрения выражена и в работе автора.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Налог перечисляется в сроки, предусмотренные в п. 6 ст. 226 НК РФ, т.е. не позднее дня фактического получения в банке денег для выплаты дохода (перечисления денег на счет налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц)

Постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11 по делу N А68-14429/2009

Президиум ВАС РФ, руководствуясь положениями Трудового кодекса РФ, пришел к выводу о том, что оплата отпуска относится к заработной плате (оплате труда) работника. Вместе с тем из этого не следует, что дата, когда с указанного дохода перечислен НДФЛ, должна определяться по правилам п. 2 ст. 223 НК РФ.

Поскольку оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала, при определении дохода в виде отпускных с целью исчисления НДФЛ не имеет значения размер других доходов, полученных в течение соответствующего месяца.

Таким образом, каких-либо объективных препятствий для перечисления налоговым агентом НДФЛ в соответствии с порядком, предусмотренным абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ, не имеется.

Письмо Минфина России от 26.01.2015 N 03-04-06/2187

Указано, что датой фактического получения дохода в виде отпускных является день его выплаты (в том числе день его перечисления на счета налогоплательщика в банках). Такой вывод подтверждается Постановлением Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо Минфина России от 06.06.2012 N 03-04-08/8-139 (направлено для сведения нижестоящим налоговым органам Письмом ФНС России от 13.06.2012 N ЕД-4-3/[email protected])

Письмо Минфина России от 15.11.2011 N 03-04-06/8-306

Разъясняется, что датой получения дохода в виде отпускных является день его выплаты.

Позиция 2. Налог перечисляется в последний день месяца, за который начислены отпускные

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2011 по делу N А27-17765/2010

Суд указал, что исчисление, удержание и перечисление НДФЛ с суммы выплаченных отпускных производятся одновременно с исчислением, удержанием и перечислением налога с суммы заработной платы за отчетный период, т.е. в последний день месяца, за который был начислен доход.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.09.2011 по делу N А27-16788/2010 (Определением ВАС РФ от 10.02.2012 N ВАС-499/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

На основании ст. ст. 114, 136 ТК РФ суд пришел к выводу о том, что оплата отпуска относится к заработной плате работника. Следовательно, исчисление, удержание и перечисление НДФЛ с суммы выплаченных отпускных производятся одновременно с исчислением, удержанием и перечислением налога с суммы заработной платы — в последний день месяца, за который ему был начислен доход.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.09.2010 по делу N А56-41465/2009

По мнению инспекции, работодатель должен перечислить НДФЛ с отпускных при фактической их выплате налогоплательщику, поскольку они не являются выплатой за выполнение трудовых обязанностей. Суд отклонил довод налогового органа, указав, что согласно ст. ст. 114, 129, 136 ТК РФ отпускные относятся к оплате труда работника. Поэтому дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска определяется на основании п. 2 ст. 223 НК РФ.

Особенности начисления страховых взносов и НДФЛ с отпускных

Каждый сотрудник может рассчитывать на ежегодный отпуск, сумму за который он сможет получить за 3 дня до начала самого отпуска.

Но как его облагать взносами, ведь он может затронуть не только текущий период, но и будущий?

[1]

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-59-47 . Это быстро и бесплатно !

Что такое отпускные?

Любой официально трудоустроенный человек знает, что такое отпускные.

В это время работник отсутствует на своем рабочем месте для восстановления работоспособности с сохранением своей должности в дальнейшем.

В трудовом законодательстве РФ в ст. 115 указано, что ежегодный отпуск составляет 28 календарных дней. Однако существуют некоторые категории граждан, основной отпуск которых может превышать данный показатель.

Так, например, несовершеннолетние могут отдыхать 31 календарный день, работающие инвалиды – 30, педагогам положено 42-56 дней отпуска в году.

Помимо ежегодного в законе прописан дополнительный ежегодный отпуск, который положен гражданам, работающим на опасном либо вредном производстве, работникам Крайнего Севера, специалистам, у которых ненормированное рабочее время, а также он положен спортсменам.

Его длительность не должно быть меньше, чем указано в трудовом кодексе.

НДФЛ: как взимается и в каком размере?

В налоговом кодексе говорится, что со всех видов доходов, которые выплачиваются организацией сотруднику, должен быть уплачен подоходный налог.

Отпускные также относятся к доходу, то они тоже облагаются НДФЛ. В НК РФ прописана единая фиксированная ставка подоходного налога для всех резидентов России – 13% от начисленного дохода, для нерезидентов – 30%.
Читайте так же:  Расторжение договора купли-продажи доли в уставном капитале ооо

Напомним, что нерезидентами считаются плательщики налогов, которые законно и безвыездно работают на территории РФ менее 183 суток в году.

Уплатой в бюджет НДФЛ и обязательных взносов на предприятии занимается работодатель как налоговый агент. Ранее возникали сложности в определении даты оплаты налога, поскольку до 2016 годав налоговом кодексе конкретно не было указано сроков произведения данного платежа.

По версии ФНС и Минфина, налоги с дней оплачиваемого отдыха следовало платить в последний день месяца, в котором было произведено их начисление; а по другому мнению – оплата должна была быть произведена в день выплаты суммы работнику либо на следующий день после перечисления ему средств на банковский счет.

Однако, в последней редакции НК РФ (п. 6 ст. 226) появилось четкое разъяснение, когда именно должен быть перечислен подоходный с сумм отпуска.

Такая позиция аргументировалась тем, что, согласно Трудовому кодексу, отпускные относятся к заработной плате и перечисление налогов должно производиться таким же образом.

Как отражается доход с отпускных в справке 2-НДФЛ?

При заполнении годовой справки № 2 – НДФЛ, которую организация должна ежегодно подавать по каждому сотруднику, у налогового агента могут возникнуть трудности с отображением в данной информации отпускных, переходящих на следующий месяц.

В такой справке суммы платного отдыха сотрудника отображаются по дате их фактического получения работником организации и отображаются по этой дате в полном объеме.

Пример.

Сотрудник находился в отпуске с 15 декабря по 12 января 2017г. В этом случае полную сумму необходимо отображать в справке за 2016г.

Начисление налога на доходы физических лиц в этом случае

Поскольку отпускные являются доходом, то и с них обязаны удерживаться суммы подоходного налога. Но с дополнительного отпуска для граждан, которые пострадали вследствие аварии на Чернобыльской АЭС (его длительность 14 календарных дней), подоходный налог не взимается, и не начисляются никакие взносы.

Это связано с тем, что выплата за дополнительный отпуск чернобыльцам относится к компенсационной, а с любых компенсационных выплат, как известно, не удерживаются налоги. Также следует отметить, что такой отпуск финансируется за счет бюджетных средств, а не за счет собственных средств предприятия.

Страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС

На отпускные, также как и на основную заработную плату, начисляются страховые взносы. Исключением являются только:

  • Дополнительный отпуск для граждан, которые пострадали вследствие аварии на Чернобыльской АЭС. Как говорилось ранее, это компенсационная выплата и не подлежит обложению страховыми взносами.
  • Отпуск, предоставляемый сотрудникам с производственными травмами и/или профессиональными заболеваниями для лечения в санаторно-курортных заведениях.

Со всех других видов оплачиваемого отдыха страховые взносы удерживаются, даже если его конкретный вид не прописан в Трудовом кодексе, но он есть в коллективном договоре либо в трудовом соглашении.

Отпускные включаются в базу для расчета страховых взносов, поскольку они относятся к основному заработку сотрудника, как указано в ст. 420 НК РФ.

В зависимости от того, по какой ставке ведет свою деятельность предприниматель, будет зависеть и уплачиваемые им страховые взносы. С сумм ежегодного отпуска работодатель обязан будет заплатить взносы в следующие инстанции:

    ПФР — пенсионный фонд России. Для большинства владельцев бизнеса ставка в пенсионный фонд будет составлять 22%, для предпринимателей, работающих по льготной ставке – лишь 20%.

Не стоит забывать о предельной величине годового дохода для ПФР. В 2017г он составляет 876 000,00р., в 2018г. – 1 021 000,00р. Все доходы работника, превышающие данный показатель будут облагаться предприятием по сниженной ставке 10%.

ФФОМС – страхование от несчастных случаев на производстве. В данный орган необходимо перечислить 5,1% от начисленной суммы отпуска.

Предельной базы для данной инстанции нет, поэтому со всего дохода берется единый процент. При льготной ставке перечислять в ФФОМС вообще ничего не нужно.
ФСС – страхование по временной нетрудоспособности. В данный фонд стоит уплатить 2,9% от общей суммы отпускных. Существует граничная база: в 2017г. – 755 000,00р., в 2018г. – 816 000,00р.

Если годовой доход превышает указанную сумму – то свыше нее взносы в ФСС вообще взиматься не будут.

Оплата всех страховых взносов с отпускных должна быть уплачена в бюджет не позднее 15-го числа, следующего за месяцем, в котором было произведено начисление сумм. Следует отметить, что перечисление взносов не связано с датой фактической выплаты отпускных самому работнику.

Полезное видео

Посмотрите видео о налогах и взносах с отпускных:

Заключение

Обложение и перечисление налогов и взносов с сумм отпускных практически ничем не отличается от обычной заработной платы, ведь, они являются ее частью. Единственное на что стоит обратить внимание, это на взимание обязательных платежей с отдельных категорий отпуска.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

+7 (499) 938-59-47 (Москва)
Это быстро и бесплатно !

Источники


  1. Кудрявцев, В. В. История и методология физики 2-е изд., пер. и доп. Учебник для магистров / В.В. Кудрявцев. — М.: Юрайт, 2015. — 230 c.

  2. Правоведение. Учебное пособие. — М.: ГЭОТАР-Медиа, 2013. — 400 c.

  3. Троицкий, Н. А. Корифеи российской адвокатуры: моногр. / Н.А. Троицкий. — М.: Центрполиграф, 2015. — 416 c.
  4. Комаров, С. А. Общая теория государства и права / С.А. Комаров. — М.: Юридический институт, 2001. — 352 c.
  5. Коряковцев, В.В. Суд присяжных в России: история и современность.-Спб.:Алеф-Пресс,2015. / В.В. Коряковцев. — Москва: СИНТЕГ, 2015. — 341 c.
Какими налогами облагаются отпускные, помимо ндфл и страховых взносов
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here