Порядок корректировки ранее переданных налоговому органу сведений о расчетах при применении самозаня

Экспертное мнение на тему: "Порядок корректировки ранее переданных налоговому органу сведений о расчетах при применении самозаня" от профессионалов своего дела. Здесь собрана полная информация по теме. Если возникнут вопросы, то задавайте их дежурному юристу.

Содержание

Налог на профессиональный доход (НПД): как правильно заключить договор с плательщиком НПД, оформить документы при расчетах, получить чек ККТ

С 1 января 2019 года в городе Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан) вводится новый специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

В связи с этим ФНС России даны, в частности, следующие разъяснения:

на основании ГК РФ сделки (договоры) совершаются устно или в письменной форме (простой или нотариальной). Согласно общему правилу сделки, исполняемые при самом их совершении, могут совершаться устно. При этом факт заключения договора подтверждается уплатой соответствующей суммы за оказанные услуги;

при расчетах, связанных с получением доходов, облагаемых НПД, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки (уполномоченную кредитную организацию) сформировать чек и обеспечить его передачу заказчику. В чеке должны быть указаны наименование оказанных услуг и ИНН юридического лица или индивидуального предпринимателя — заказчика услуг;

чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты;

налогоплательщик НПД вправе провести корректировку ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога;

при превышении установленного порога доходов (2,4 млн. рублей) физлицо утрачивает право на применение специального налогового режима НПД с даты такого превышения. В этом случае в отношении ранее учтенных доходов (до даты утраты права) порядок налогообложения не меняется. При этом на юрлицо возлагается обязанность по исчислению и уплате НДФЛ и страховых взносов в отношении физлица, не являющегося ИП, с даты утраты им права на применение специального налогового режима НПД.

НПД для самозанятых: сверьтесь с правилами использования приложения «Мой налог»

AntonioGuillemF / Depositphotos.com

С 1 января 2019 года в городе Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан введен спецрежим «Налог на профессиональный доход» (порядок использования мобильного приложения «Мой налог»). Взаимодействие между налоговым органом и налогоплательщиком НПД осуществляется с помощью мобильного приложения «Мой налог», устанавливаемого на компьютерное устройство (мобильный телефон, смартфон или компьютер, включая планшет).

Порядок использования мобильного приложения «Мой налог» размещен на официальном сайте ФНС России. В документе определены:

  1. использование мобильного приложения «Мой налог» при постановке на учет в налоговых органах физических лиц, в том числе ИП, в качестве налогоплательщика специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»;
  2. использование мобильного приложения «Мой налог» при снятии физических лиц с учета в налоговых органах в качестве налогоплательщика НПД;

Специальный налоговый режим для самозанятых

Преимущество специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – НПД)

  • доходы в рамках спецрежима не облагаются НДФЛ (ч. 8 ст. 2 Закона № 422-ФЗ);
  • налогоплательщики – ИП не платят НДС (исключение – «ввозной» НДС, в том числе при завершении действия процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области) (ч. 9 ст. 2 Закона № 422-ФЗ);
  • физические лица, не зарегистрированные в качестве ИП, не являются плательщиками НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ);
  • налогоплательщикам спецрежима не нужно сдавать налоговую декларацию (ст. 13 Закона № 422-ФЗ);
  • налогоплательщикам спецрежима – ИП не нужно применять онлайн-кассы в отношении доходов, облагаемых налогом на профессиональный доход (ст. 3, 14 Закона № 422-ФЗ, п. 2.2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ 1 );
  • у физических лиц, не являющихся ИП, в соответствии с законодательством о ККТ (Закон № 54-ФЗ) отсутствует обязанность по применению ККТ.
  • Тем не менее у плательщиков НПД есть обязанность выдавать клиентам чеки, сформированные в мобильном приложении «Мой налог»;
  • ИП, применяющие специальный налоговый режим, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента (при заключении договоров ГПХ), установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 10 ст. 2 Закона № 422- ФЗ);
  • на период применения специального налогового режима ИП не признаются плательщиками страховых взносов за себя (ч. 11 ст. 2 Закона № 422- ФЗ);
  • физические лица, не являющиеся ИП, освобождены от страховых взносов с выплат, облагаемых НПД (ч.1, ч.2 ст.15 Закона № 422-ФЗ);
  • физическим лицам, применяющим спецрежим, предоставлено право уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке (ст. 29 Закона № 167-ФЗ 2 ).

Переход на применение специального налогового режима (НПД)

Переход на применение НПД физические лица смогут осуществлять в добровольном порядке (письмо Минфина РФ от 13.12.2018 № 03-11-11/90787).

Для применения данного налогового режима нужно встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, подав заявление в налоговый орган одним из следующих способов (ч. 1-5 ст. 5 Закона № 422-ФЗ; Информация ФНС России размещена в системе «КонсультантПлюс»):

  • через личный кабинет на сайте ФНС России;
  • через мобильное приложение «Мой налог» с предоставлением сведений из паспорта и фотографии (за исключением граждан других государств – членов ЕАЭС);
  • через кредитные организации с предоставлением сведений из паспорта.

Налоговый орган может отказать в постановке на учет в следующих случаях:

  • между представленными документами, сведениями есть противоречия (ч. 6 Закона № 422-ФЗ);
  • информация не соответствует сведениям, имеющимся у инспекции (ч. 7 ст. 5 Закона № 422-ФЗ);
  • лицо не соответствует требованиям, установленным для применения НПД (ч. 8 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

Кто может применять спецрежим

Применять налоговый режим могут ИП и физические лица, получающие профессиональный доход, при этом регистрация физического лица в качестве ИП необязательна, если этого не требует законодательство по виду осуществляемой деятельности (ч. 6 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Профессиональный доход – доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам , а также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Читайте так же:  Как действовать при принуждении к увольнению по собственному желанию доказываем понуждения по статья

Доход налогоплательщика за календарный год ограничен суммой в 2,4 млн руб.

В течение десяти лет проведения эксперимента (ч. 3 ст. 1 Закона № 422-ФЗ):

  • не может быть уменьшен предельный размер дохода (2,4 млн руб.);
  • не могут быть увеличены ставки налога, установленные ст. 10 Закона № 3442-ФЗ (4% с дохода от реализации физлицам и 6% – с дохода от реализации ИП и организациям).

Не вправе применять специальный налоговый режим (ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ):

  • лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке;
  • лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав;
  • лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
  • лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
  • лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе посреднических договоров (поручения, комиссии, агентских договоров);
  • лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом платежей в пользу других лиц (кроме такой доставки с применением ККТ, которую зарегистрировал продавец товаров);
  • лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или получающие доходы, облагаемые НДФЛ;
  • налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 млн руб.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).

Не признаются объектом налогообложения следующие доходы (ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ):

По доходам, перечисленным в п. 1-12, физические лица не уплачивают НПД, а являются плательщиками НДФЛ или применяют иные налоговые режимы.

Взаимодействие налогоплательщиков с клиентами, налоговым органом и уплата налога

Все действия налогоплательщика и налогового органа по вопросам взаимодействия, расчета и уплаты налога, контролю доходов, снятию с учета ведутся дистанционно с использованием мобильного приложения «Мой налог» (ст. 3 Закона № 422-ФЗ).

При осуществлении денежных расчетов с клиентами налогоплательщик НПД с использованием приложения «Мой налог» автоматически формирует чеки для клиентов, а информация о продажах в режиме онлайн поступает в налоговый орган.

Если налогоплательщик использует в расчетах посредников, то сведения о каждой операции или сводные данные за месяц нужно передать в инспекцию не позднее 9-го числа следующего месяца. Посредник может сам подать в налоговый орган данные о расчетах с применением ККТ, тогда в приложении «Мой налог» отчитываться по таким операциям не нужно (ч. 2 ст. 14 Закона № 422-ФЗ).

Чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты. Чек может быть передан покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе (ч. 3-5 ст. 14 Закона № 422-ФЗ).

Перечень обязательных реквизитов, которые указываются в чеке, содержится в ч. 6 ст. 14 Закона № 422-ФЗ.

Налоговым периодом признается календарный месяц (п. 1 ст. 9 Закона № 422-ФЗ). Налоговая база за месяц определяется нарастающим итогом отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 1 ст. 8 Закона № 422-ФЗ).

Расчет налога осуществляет не сам плательщик спецрежима, а налоговый орган с учетом налогового вычета, размер которого не может быть больше 10 000 руб., рассчитанный нарастающим итогом. Сумма вычета зависит от ставки налога (ч. 1, 2 ст. 12 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ):

  • налог исчислен по ставке 4% – 1% от дохода;
  • налог исчислен по ставке 6% – 2% от дохода.

По итогам месяца налогоплательщику не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, придет уведомление в приложении «Мой налог» с суммой налога и реквизитами для его уплаты (ч. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).

Заплатить налог нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим, одним из способов:

  • самостоятельно, в том числе через приложение «Мой налог»;
  • уполномочить кредитную организацию или оператора электронной площадки (тогда налоговая направит уведомление им);
  • уполномочить налоговый орган на списание налога с банковского счета и перечисление его в бюджет через приложение «Мой налог».
  • За нарушение порядка и (или) сроков передачи в инспекцию сведений о расчете, который учитывается в доходах, определена ответственность (ст. 129.13, 129.14 НК РФ):
  • для налогоплательщика:
    • o штраф в размере 20% от суммы расчета;
    • o штраф в размере суммы расчета – при повторном нарушении в течение шести месяцев;
  • для уполномоченных операторов электронной площадки или кредитных организаций – штраф 20% от суммы расчета, но не менее 200 руб. за сведения о каждом расчете, не переданные в налоговый орган.

Внимание организаций, заключивших договор с самозанятыми!

  • Организации, заключившие договоры ГПД с самозанятыми лицами, не вправе будут учитывать расходы на покупки у плательщика НПД без его чека, сформированного в установленном законом порядке (ч. 8 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).
  • Доходы физических лиц и ИП – плательщиков НПД не облагаются НДФЛ. Соответственно, у организации в отношении дохода, выплаченного плательщику налога на профессиональный доход, не возникает обязанностей налогового агента, т.е. удерживать и платить НДФЛ с доходов, облагаемых НПД, и представлять справку 2-НДФЛ, расчет 6-НДФЛ не требуется (ч. 8 ст. 2, п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).
  • Доходы физических лиц и ИП – плательщиков НПД освобождены от налогообложения страховыми взносами. Соответственно, выплаты плательщику налога на профессиональный доход не надо облагать страховыми взносами (п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1, 2 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

Условием освобождения от налогообложения НДФЛ и страховыми взносами являются:

  • отсутствие с самозанятым лицом трудовых отношений либо их прекращение не менее двух лет назад ;
  • наличие чека из приложения «Мой налог», оформленного в порядке, установленном ст. 14 Закона № 422-ФЗ.

Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 25.12.2018) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».

1 Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 25.12.2018) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».

2 Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ (ред. от 11.12.2018) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Самозанятые: как перейти на спецрежим и платить налог

Двадцать седьмого ноября 2018 года принят Федеральный Закон № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)». Федеральный закон вносит поправки в НК РФ и вступает в силу с 1 января 2019 года.

Какие новшества ждут налогоплательщиков в связи с принятием этого закона?

Как видно из названия закона, это эксперимент, который будет проводиться в период с 01.01.2019 по 31.12.2028 и только в четырех субъектах РФ. На данный период проведения эксперимента вводится новый режим налогообложения «Налог на профессиональный доход» (НПД).

Читайте так же:  За сколько дней должно быть написано заявление на отпуск

Применять данный режим могут физические лица и индивидуальные предприниматели — граждане РФ и граждане других государств — членов Евразийского экономического союза, осуществляющие деятельность в Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан.

Не вправе применять спецрежим:

Физические лица и ИП, изъявившие желание перейти на НПД, обязаны встать на учет в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика. Для этого нужно:

  • либо лично обратиться с заявлением о постановке на учет, с паспортом и фотографией, либо через личный кабинет налогоплательщика (паспортные данные не требуются);
  • либо через кредитную организацию (заявление предоставляется с применением усиленной квалифицированной электронной подписи кредитной организации, фотография не нужна.)

ИП сниматься с учета не требуется. Заявление о постановке на учет, паспортные данные, фотография формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог». Датой постановки на налоговый учет в качестве плательщика НПД является дата подачи заявления. Датой снятия с учета также считается дата подачи заявления о снятии с учета.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Не признаются объектом налогообложения доходы:

Налоговым периодом при НПД признается календарный месяц. Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) принимают дату получения денежных средств. При получении дохода на основании договоров поручения, комиссии или агентских договоров с участием посредника, доход считается полученным в последний день месяца получения посредником денежных средств.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. Допускается корректировка базы налогоплательщиком в случае возврата денег или при обнаружении ошибок при передаче сумм дохода в ИФНС.

  • 4 процента — в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам.
  • 6 процентов — в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

Сумма налога исчисляется налоговым органом самостоятельно. Через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговый орган уведомляет о сумме налога, подлежащей уплате, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Лица, применяющие спецрежим, имеют право на уменьшение суммы налога, рассчитанной нарастающим итогом, на вычет в размере не более 10 тыс. рублей. Сумма вычета определяется:

  • 1 процент — процентная доля налоговой базы при ставке налога 4 процента;
  • 2 процента — процентная доля налоговой базы при ставке налога 6 процентов.

Инспекция самостоятельно уменьшает налог на сумму налогового вычета. Срок использования налогового вычета неограничен. Повторно налоговый вычет после его использования не предоставляется.

Налоговая декларация по НПД не заполняется и в ИФНС не подается.

Мобильное приложение «Мой налог» — это программное обеспечение, созданное разработчиками специально для применения НПД. Данное приложение может использоваться на компьютерах, мобильных телефонах, смартфонах, планшетных компьютерах при условии подключения к сети Интернет. Порядок использования приложения «Мой налог» будет размещен на официальном сайте ФНС РФ.

[3]

С помощью этого приложения налогоплательщики НПД смогут контактировать с ИФНС, не посещая ее, а именно: вставать на учет и сниматься с учета, передавать суммы своего дохода, корректировать суммы дохода, направлять уведомления и получать их, узнавать сумму исчисленного налога и реквизиты для его уплаты, формировать и передавать чеки покупателям товаров (работ, услуг).

Налогоплательщики, применяющие НПД, обязаны с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику). Чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. Чек может быть передан в электронной форме или на бумажном носителе.

Чек должен содержать следующие реквизиты:

  • наименование документа;
  • дату и время осуществления расчета;
  • Ф.И.О. налогоплательщика НПД;
  • ИНН налогоплательщика НПД;
  • применяемый налоговый режим;
  • наименование товара, работ, услуг;
  • сумму расчетов;
  • ИНН ЮЛ или ИП покупателя товаров (работ, услуг). Обязанность по сообщению ИНН возлагается на покупателя;
  • QR-код;
  • ИНН и наименование налогоплательщика оператора электронной площадки или кредитной организации, в случае их участия в формировании чека;
  • УИН чека.

Физические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие НПД, освобождаются от уплаты страховых взносов. Но они вправе самостоятельно принимать решение и в добровольном порядке уплачивать взносы для начисления стажа.

На период действия эксперимента не будут меняться ставки налога и порог максимального дохода.

Итак, подведем итог. Введение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» — это очередная попытка правительства вывести из тени физических лиц, получающих доходы, с которых налоги не оплачиваются. Не стоит ожидать, что граждане ринутся регистрироваться в качестве налогоплательщиков НПД. Им прекрасно работалось и без уплаты налогов.

ИП переход на НПД также невыгоден. Многие ИП, осуществляющие розничную и оптовую торговлю, ожидали принятие закона, так как им разрешили бы не применять контрольно-кассовую технику, покупка и установка которой несет дополнительные затраты. Но перепродажа товара не подпадает под действие данного режима налогообложения. К тому же для ИП порог 2,4 млн рублей слишком мал.

Возможно, что переход на НПД будет выгоден ИП, осуществляющим деятельность в Москве, ввиду того, что в этом субъекте РФ не применяется другой специальный режим налогообложения ЕНВД, который с успехом работает, например, в Московской области. НПД выгоден для физлиц, сдающих в аренду свое недвижимое имущество. Если раньше им приходилось уплачивать НДФЛ по ставке 13 процентов, то ставка 4 процента при НПД — это существенная экономия. Также данная категория граждан не теряет вычеты и льготы при продаже данного имущества, так как им не придется регистрироваться в качестве ИП.

Читайте так же:  Правила перевозки кислорода в баллонах на автомобиле

Но с введением нового режима ужесточится и контроль за доходами физлиц. Методы установления доходов физлиц различны. Это проверка интернет-ресурсов, печатных изданий на предмет размещений объявлений о предложениях работ, услуг, сдачи в аренду имущества физическими лицами, проверка поступлений денежных средств на счета граждан.

Также остаются старые и проверенные источники предоставления информации: это «доброжелательные» соседи, управляющие компании, участковые, покупатели работ и услуг, которые остались недовольны оказаннными работами и услугами. Будут доработаны уже действующие законы по применению штрафных санкций за сокрытие доходов физическими лицами. Пока закон только принят, и нет официальных методических рекомендаций по его применению. Как нет и инструкции по работе с мобильным приложением «Мой налог». Как будет работать данное приложение, пока неизвестно. Многие пункты закона непонятны даже профессионалам, не говоря уже о физических лицах, которые с этим никогда не сталкивались.

Будем ждать дополнительных разъяснений и инструкций на сайте ФНС РФ и делиться с вами.

СТАТЬЯ Селяниной Ж.С., советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Налог на профессиональный доход (НПД): как правильно заключить договор с плательщиком НПД, оформить документы при расчетах, получить чек ККТ

25.02.2019 Письмо ФНС России от 20.02.2019 № СД-4-3/[email protected] «О применении налога на профессиональный доход»

С 1 января 2019 года в городе Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан) вводится новый специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

В связи с этим ФНС России даны, в частности, следующие разъяснения:

Порядок корректировки ранее переданных налоговому органу сведений о расчетах при применении самозанятыми специального налогового режима НПД

13.03.2019 17:11 НПД для самозанятых: сверьтесь с правилами использования приложения «Мой налог»

AntonioGuillemF / Depositphotos.com

С 1 января 2019 года в городе Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан введен спецрежим «Налог на профессиональный доход» (порядок использования мобильного приложения»Мой налог»). Взаимодействие между налоговым органом и налогоплательщиком НПД осуществляется с помощью мобильного приложения «Мой налог», устанавливаемого на компьютерное устройство (мобильный телефон, смартфон или компьютер, включая планшет).

Порядок использования мобильного приложения «Мой налог» размещен на официальном сайте ФНС России. В документе определены:

  1. использование мобильного приложения «Мой налог» при постановке на учет в налоговых органах физических лиц, в том числе ИП, в качестве налогоплательщика специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»;
  2. использование мобильного приложения «Мой налог» при снятии физических лиц с учета в налоговых органах в качестве налогоплательщика НПД;

НПД для самозанятых: сверьтесь с правилами использования приложения «Мой налог»

Читайте также

Учения спецназа ЮВО в глубоком тылу условного противника в горах Кубани

В Госдуме обсудили вопросы развития малых форм хозяйствования

Колоссальные убытки Украины из-за одного решения против России

С 1 января 2019 года в городе Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан введен спецрежим «Налог на профессиональный доход» (порядок использования мобильного приложения»Мой налог»). Взаимодействие между налоговым органом и налогоплательщиком НПД осуществляется с помощью мобильного приложения «Мой налог», устанавливаемого на компьютерное устройство (мобильный телефон, смартфон или компьютер, включая планшет).

Порядок использования мобильного приложения «Мой налог» размещен на официальном сайте ФНС России. В документе определены:

  • использование мобильного приложения «Мой налог» при постановке на учет в налоговых органах физических лиц, в том числе ИП, в качестве налогоплательщика специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»;
  • использование мобильного приложения «Мой налог» при снятии физических лиц с учета в налоговых органах в качестве налогоплательщика НПД;
  • Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Самозанятые юристы и бухгалтеры: насколько им выгоден новый налоговый режим?

  • состав передаваемых в налоговый орган сведений о расчетах и порядок их передачи при применении спецрежима НПД;
  • порядок корректировки ранее переданных налоговому органу сведений о расчетах при применении спецрежима НПД;
  • порядок уплаты сумм налога при применении НПД.
  • Изучаем документооборот по новому спецрежиму

    Материал для подписчиков издания «Малая бухгалтерия». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

    Малая бухгалтерия

    Cпециализированный журнал для тех, кто применяет «упрощенку», «вмененку» либо ЕСХН.

    Почему все три спецрежима объединены в одном издании? Во-первых, многие применяют два спецрежима одновременно (УСН и ЕНВД или ЕСХН и ЕНВД). Во-вторых, единый сельхозналог и «упрощенка» (если выбран вариант, позволяющий учитывать расходы) имеют много общих правил и общих проблем.

    Периодичность выхода: 2 раза в квартал. Объем: 112 полос.

    Налог на профессиональный доход (НПД): как правильно заключить договор с плательщиком НПД, оформить документы при расчетах и чек ККТ

    ФНС России сообщает следующее:

    на основании ГК РФ сделки (договоры) совершаются устно или в письменной форме (простой или нотариальной). Согласно общему правилу сделки, исполняемые при самом их совершении, могут совершаться устно. При этом факт заключения договора подтверждается уплатой соответствующей суммы за оказанные услуги;

    при расчетах, связанных с получением доходов, облагаемых НПД, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки (уполномоченную кредитную организацию) сформировать чек и обеспечить его передачу заказчику. В чеке должны быть указаны наименование оказанных услуг и ИНН юридического лица или индивидуального предпринимателя — заказчика услуг; чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты;

    налогоплательщик НПД вправе провести корректировку ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога;

    при превышении установленного порога доходов (2,4 млн. рублей) физлицо утрачивает право на применение специального налогового режима НПД с даты такого превышения. В этом случае в отношении ранее учтенных доходов (до даты утраты права) порядок налогообложения не меняется. При этом на юрлицо возлагается обязанность по исчислению и уплате НДФЛ и страховых взносов в отношении физлица, не являющегося ИП, с даты утраты им права на применение специального налогового режима НПД.

    Законы про новому налогу для самозанятых приняты. Обзор новинки от «Клерка»

    Итак, Госдума приняла пакет законов, вводящих эксперимент по новому специальному налоговому режиму для самозанятых лиц. Ранее мы уже писали об этих проектах, однако в процессе обсуждения в Госдуме в них были внесены изменения. Что же приняли законодатели в итоге?

    Читайте так же:  Юрист по разделу имущества супругов после развода в краснодаре

    Приняты три закона:

    1. О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)

    2. О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации (в связи с проведением эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

    3. О внесении изменений в статьи 56 и 146 Бюджетного кодекса Российской Федерации (в связи с проведением эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»);

    Кто сможет платить новый налог

    Так что в следующего году платить новый налог на профессиональный доход, уже получивший аббревиатуру НПД, смогут те граждане, которые ведут деятельность на территории этих четырех субъектов РФ.

    Заметим, что в законе нет привязки к месту проживания физического лица. Теоретически жители соседних регионов могут заявить о том, что ведут деятельность, например, в Москве. Правда, это возможно не при всякой деятельности.

    Если гражданин ведет деятельность на территории нескольких регионов, он сам выбирает, в каком регионе будет вставать на учет. Но менять место регистрации в таком случае можно будет только раз в год.

    Новый налоговый режим смогут применять физические лица, в том числе и зарегистрированные как индивидуальные предприниматели. Переход на новый режим для ИП будет добровольный. Главное условие — отсутствие наёмных работников по трудовым договорам.

    Что такое профессиональный доход и налог на него

    Налог на профессиональный доход (НПД) будет заменять налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Если же физлицо является зарегистрированным индивидуальным предпринимателем, то НПД заменит и НДС (кроме некоторых случаев).

    Что такое мобильное приложение «Мой налог»

    Устанавливать его можно будет на компьютер, ноутбук, планшет, смартфон и даже мобильный телефон (так написано в законе).

    Однако можно будет не пользоваться приложением, если уполномочить операторов электронной площадки или банк передавать в налоговые органы информацию о доходах. Правила передачи информации от операторов и через кредитные организации будут опубликованы на сайте ФНС, а список таких операторов и банков будет доступен в мобильном приложении

    Кто не сможет применять НПД

    1. Лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке

    2. Лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

    3. Лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;

    4. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, за исключением лиц, оказывающих услуги по доставке товаров и приему (передаче) платежей за указанные товары (работы, услуги) в интересах других лиц. Однако тут есть исключение. Если эти лица, например, курьеры, применяют ККТ, зарегистрированную на продавца товаров, то они смогут быть плательщиками НПД.

    5. Индивидуальные предприниматели, применяющие другие налоговые режимы. Т.е. нельзя будет совмещать НПД с УСН, ЕНВД и даже ОСНО.

    6. Налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.

    Лица, занимающиеся розничной торговлей и сдачей в аренду коммерческой недвижимости, не смогут применять новый режим (исключая тех, кто продает продукцию собственного производства).

    Как начать применять новый спецрежим и как отказаться от него

    Заявление о постановке на учет в налоговом органе, копия паспорта, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог» без применения усиленной квалифицированной электронной подписи.

    Абсолютное налоговое новшество — подать заявление от имени гражданина сможет банк! Естественно, с согласия гражданина. В этом случае заявление подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью банка

    Налогоплательщиком НПД гражданин станет только после уведомления его налоговым органом через мобильное приложение «Мой налог». А может быть и отказ, если налоговая выявит какие-то противоречия и несоответствия в документах, и имеющихся у инспекции сведениях.

    Отказ от применения НПД будет добровольным, причем снять с учета гражданина должны уже на следующий день, после направления заявления об этом.

    Индивидуальные предприниматели, применяющие спецрежимы, могут перейти на НПД в любой момент. Но есть условие — надо уведомить о прекращении применения УСН, ЕСХН или ЕНВД в течение 30 дней с даты постановки на учет плательщика НПД. Если этого не сделать, то аннулируется регистрация плательщика НПД.

    Если ИП решат отказаться от НПД, то смогут вернуться на другой спецрежим сразу после отказа. Надо будет только подать заявление (уведомление) о постановке на учет плательщика нужного спецрежима в течение 20 календарных дней.

    [1]

    Какие доходы не будут попадать под НПД

    2. Доходы от продажи недвижимого имущества, транспортных средств

    3. Доходы от сдачи в аренду нежилой недвижимости

    4. Доходы государственных гражданских и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений

    5. Доходы от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд

    6. Доходы от реализации ценных бумаг и производных финансовых инструментов, а также долей в УК организаций и паёв в кооперативах.

    7. Доходы от передачи имущества в доверительное управление, а также от участия в договоре простого товарищества (договоре о совместной деятельности)

    8. Доходы от выполнения физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам, в которых заказчиком услуг (работ) выступает работодатель указанного физического лица или лицо, бывшее его работодателем менее двух лет назад

    9. Доходы самозанятых граждан от физических лиц за оказание им услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, указанных в пункте 70 ст. 217 НК РФ (это репетиторы и няни, чьи доходы вообще освобождены от НДФЛ в 2019 году)

    10. Доходы от уступки (переуступки) прав требований

    11. Доходы в натуральной форме

    12. Доходы от деятельности арбитражных управляющих, медиаторов, оценщиков, адвокатов и нотариусов

    Налоговый период и налоговые ставки

    Кто и как будет считать налог

    Обязанность применять это приложение при реализации прописана в законе. Причем применяться оно будет не только для отправки сведений в налоговые органы, но и для выдачи документов покупателям.

    Читайте так же:  Понятие договора подряда — плюсы, минусы и отличие от трудового договора

    Но есть и другой вариант — данные в налоговую о доходах могут отправляться не только через приложение, но и через уполномоченного оператора электронной площадки или банк.

    Законом предусмотрен вычет из налога в размере не более 10 тыс.рублей, который будет зависеть от ставки налога. Если доход облагается по ставке 4%, то вычет составит 1% от дохода. Если применяется ставка 6%, то вычет составит 2% от дохода. Однако в обоих случаях вычет не может быть более 10 тыс.рублей и будет даваться один раз. Например: доход 25 тыс. в месяц и ставка налога 4%, налог к уплате должен быть 1000, но будет вычет в 250 рублей и к уплате будет 750. И так до тех пор, пока вычет не составит 10 тыс. рублей

    Никакие расходы уменьшать налоговую базу не будут.

    Заметим, что являясь доверителем, принципалом и комитентом и применять НПД можно. При этом если посредник, действующий от имени налогоплательщика сам применяет ККТ и передает фискальные данные в налоговые органы, то обязанность по передаче данных будет считаться выполненной, и сам налогоплательщик НПД не должен будет направлять данные через приложение.

    Если же посредник не применяет ККТ налогоплательщик обязан передать в налоговый орган сведения о произведенных за налоговый период расчетах по каждой операции реализации или сводные сведения и сформировать чеки (сводные чеки) по проведенным операциям, не позднее 9 числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлены расчеты с покупателями.

    Какие документы выдавать покупателям (клиентам)

    Чек должен быть сформирован и передан покупателю в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При безналичном расчете чек должен быть сформирован и передан покупателю не позднее 9 числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлены расчеты.

    Чек может быть передан в бумажном или электронном виде.

    В электронной форме чек может быть передан следующими способами:

    • путем направления чека покупателю (заказчику) на абонентский номер или на электронную почту, представленные покупателем;
    • путем обеспечения покупателю (заказчику) возможности в момент формирования чека в месте продажи считать компьютерным устройством (мобильным телефоном, смартфоном или компьютером, включая планшетный компьютер) QR-код, содержащийся на чеке.

    В чеке должны будут указываться следующие данные:

    [2]

    1. наименование документа;
    2. дата и время осуществления расчета;
    3. фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика продавца;
    4. ИНН продавца;
    5. указание на применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»;
    6. наименование реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг;
    7. сумма расчетов;
    8. ИНН юридического лица или индивидуального предпринимателя-покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав) в случае осуществления реализации указанным лицам. Обязанность по сообщению ИНН возлагается на покупателя;
    9. QR-код, который позволяет покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав) осуществить его считывание и идентификацию записи о данном расчете в автоматизированной информационной системе органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов;
    10. уникальный идентификационный номер чека — номер записи в автоматизированной информационной системе налоговых органов, который присваивается чеку в момент его формирования.

    Поскольку законом предусмотрена возможность работы через электронные площадки и банки, в таком случае в чеке еще указываются:

    • ИНН оператора электронной площадки или кредитной организации (в случае участия в формировании чека и (или) осуществлении расчета);
    • наименование оператора электронной площадки или кредитной организации (в случае участия в формировании чека и (или) осуществлении расчета).

    Невыдача чеков покупателям юрлицам и ИП, лишит их права уменьшать налогооблагаемую базу на покупку товаров, работ или услуг у плательщиков НПД. Таким образом законодатель пытается заставить следить за исполнением закона клиентов самозанятых граждан.

    О чем второй закон

    Кроме того, он вводит ответственность за нарушения в формировании и передаче данных через мобильное приложение «Мой налог». Предлагается добавить в часть первую НК статью 129.13, которая и устанавливает за это ответственность. А для операторов электронных площадок и банков будет другая статья — 129.14.

    Так, за нарушение порядка и (или) сроков передачи налогоплательщиками НПД сведений о произведенном расчете оштрафуют на 20% от суммы такого расчета, а при повторном нарушении в течение шесть месяцев — на всю сумму такого расчета. Однако глава Комитета по бюджету и налогам Госдумы Андрей Макаров перед голосованием по проекту заявил, что есть договоренность с Минфином и ФНС о том, что штрафовать в первый год эксперимента никого не будут.

    Внесены изменения и в закон 54-ФЗ, дающие право ИП, применяющим НПД, не применять ККТ.

    Но самое главное в нем то, что индивидуальным предпринимателям, применяющим НПД, дается право не уплачивать страховые пенсионные и медицинские взносы. На граждан, которые будут применять НПД без регистрации как ИП, тоже не возлагается обязанность уплачивать эти взносы.

    Взносы на медицинское страхование включены в ставку налога. Каким-то образом выделять их и отдельно платить не надо, все посчитает сама налоговая инспекция.

    Но налогоплательщики НПД смогут уплачивать взносы в ПФР добровольно. Что даст им стаж. Причем сумму взносов они смогут определить самостоятельно, но в пределах максимума (8МРОТх12×26%).

    Третий закон

    Эксперимент продлится 10 лет. Так написано в новом законе. Однако, как мы все понимаем, его могут переписать в любой момент.

    С 22 октября новые правила трудовых проверок. Готовьтесь в нашем онлайн-курсе по кадровому учету. Научим составлять документы так, что ни один инспектор не придерется.

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Обучение полностью дистанционно. Выдаем сертификат. Записывайтесь.

    Источники


    1. Чухвичев, Д. В. Законодательная техника / Д.В. Чухвичев. — М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2012. — 416 c.

    2. Хропанюк, В. Н. Теория государства и права / В.Н. Хропанюк. — М.: Интерстиль, 1999. — 384 c.

    3. Белецкий, А.С. Настольная книга судебного пристава-исполнителя / А.С. Белецкий. — М.: АСТ, 2015. — 881 c.
    4. Петряев, К. Д. Вопросы методологии исторической науки / К.Д. Петряев. — М.: Вища школа, 2017. — 164 c.
    5. Делия, В. П. История и методология науки производства / В.П. Делия, Л.Д. Гагут, Ю.А. Гнидина. — М.: Де-По, 2013. — 304 c.
    Порядок корректировки ранее переданных налоговому органу сведений о расчетах при применении самозаня
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here