Возможно ли уменьшение штрафа налоговой!

Экспертное мнение на тему: "Возможно ли уменьшение штрафа налоговой!" от профессионалов своего дела. Здесь собрана полная информация по теме. Если возникнут вопросы, то задавайте их дежурному юристу.

Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ можно уменьшить

Материал для подписчиков издания «ЭЖ Вопрос-ответ». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

ЭЖ Вопрос-ответ

Журнал для практикующих бухгалтеров, финансовых работников, аудиторов, налоговых консультантов и руководителей, интересующихся проблемами налогообложения.

Журнал составлен в диалоговом режиме, на основе ответов на вопросы читателей. На ваши вопросы отвечают ведущие эксперты ЭЖ, специалисты ФНС и Минфина России, консультанты известных аудиторских фирм.

Периодичность выхода: 1 раз в месяц. Объем: 80 полос.

Как составить ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую инспекцию

Налоговым законодательством размеры санкций за совершение правонарушения установлены в зависимости от масштаба и характера причиненного ущерба. Штрафы рассчитываются в процентном отношении от суммы неуплаченного (неудержанного или неперечисленного) налога.

Смягчающие обстоятельства — это шанс снизить штраф

Размер начисленных штрафов по акту проверки — при наличии смягчающих обстоятельств — можно снизить.

Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение правонарушения, признаются условия, определенные п. 1 ст. 112 НК РФ :

  1. Тяжелые личные или семейные обстоятельства.
  2. Угроза или принуждение; материальная, служебная или иная зависимость.
  3. Тяжелое материальное положение физ. лица, привлекаемого к ответственности.
  4. Иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, признаются таковыми.

Вывод: возможность уменьшить размер санкций предусмотрена законодательно. Для этого необходимо составить ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа.

Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую инспекцию можно скачать в конце статьи.

Варианты формулировок для ходатайства

В качестве фактов, смягчающих вину, можно указать:

  • совершение правонарушения впервые;
  • неумышленность действий;
  • невозможность выплаты зарплаты работникам из-за взыскания штрафа;
  • то, что деятельность является убыточной или сезонной;
  • то, что организация является добросовестным налогоплательщиком, и т.п.

[1]

При просроченном сроке сдачи отчетности в качестве смягчающих фактов могут быть признаны:

  • несоразмерность наказания характеру и тяжести совершенного правонарушения;
  • незначительность просрочки;
  • отсутствие умысла на совершение правонарушения;
  • отсутствие для бюджета негативных последствий;
  • технический сбой, не позволивший представить отчет своевременно;
  • факт совершения нарушения впервые.

В случае указания семейных ситуаций , предусмотренных ст. 112 НК РФ, при возможности, ходатайство об отмене штрафа в налоговую инспекцию или суд должно содержать копии документов, подтверждающие наличие обстоятельств, смягчающих ответственность.

Насколько штраф может быть снижен

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ , если есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство, наказание должно быть уменьшено не менее чем в 2 раза по сравнению с первоначальным размером.

Одновременно с этим, в п. 16 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 указано, что в пункте 3 статьи 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения санкции. Суд по результатам оценки обстоятельств вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза и даже сделать его ниже минимального размера (см. письма Минфина России от 16.05.2012 № 03-02-08/47, от 30.01.2012 № 03-02-08/7).

Однако ни ИФНС, ни суд не могут снизить размер санкций до нуля, так как данное действие будет считаться освобождением от ответственности за совершенное правонарушение.

При наличии смягчающих фактов может быть снижена только сумма примененных штрафных санкций, сумма налогов и пени по этим основаниям уменьшена быть не может.

Образец ходатайства в налоговую о снижении штрафа, скачать который можно в конце статьи, основан на обстоятельствах, приведенных в пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ.

Подача ходатайства

Акт проверки можно и нужно обжаловать. Организация вправе самостоятельно принять решение об очередности подачи заявлений: сначала обратиться в налоговые органы, а затем в суд, или сразу в суд.

Организация направляет ходатайство об отмене штрафа в налоговую инспекцию и суд в сроки, указанные в таблице.

Срок подачи жалобы

ИФНС по субъекту РФ

В течение 1 месяца со дня вручения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности (п. 9 ст. 101 НК РФ )

В течение 3 месяцев со дня вынесения решения УФНС по региону (абз. 3 п. 2 ст. 139 НК РФ )

Судебные органы РФ

В течение 3 месяцев со дня, когда организации стало известно о нарушении ее прав (п. 4 ст. 198 АПК РФ )

Подавать ходатайство в суд или ИФНС можно тремя способами:

  1. Лично или через представителя.
  2. Почтой, ценным письмом с описью вложения.
  3. В электронной форме через интернет (сайт Госуслуг).

При передаче лично документ нужно составить в двух экземплярах. Один будет передан в канцелярию государственной структуры, второй останется у заявителя. Важно получить отметку должностного лица, удостоверяющую прием документов на рассмотрение.

Во сколько раз можно снизить налоговый штраф

Добиться уменьшения штрафа, безусловно, можно. В пункте 3 ст. 114 Налогового кодекса предусмотрено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа уменьшается не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Штраф могут уменьшить до любого значения

Названной нормой установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции. О максимальном пределе в налоговом законодательстве не говорится. Поэтому суд по результатам оценки обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза. На это указано и в совместном постановлении Пленума ВС РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.99 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Кроме того, при вынесении решения суды учитывают постановление КС РФ от 15.07.99 № 11-П. В нем определено, что санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности.

Таким образом, признав наличие у организации смягчающих обстоятельств, суд может уменьшить штраф до того размера, который он сочтет справедливым в рассматриваемой ситуации и соразмерным допущенному правонарушению. Максимальный предел такого уменьшения неограничен.

Читайте так же:  Земли специального назначения

Основные факторы успеха в суде

С учетом изложенного шансы добиться снижения размера штрафа в суде будут зависеть в основном от двух факторов.

Во-первых, от того, как много смягчающих обстоятельств вы сможете привести и доказать их наличие. Несколько смягчающих ответственность обстоятельств перечислено в п. 1 ст. 112 НК РФ, но этот перечень открыт. Налоговый орган или суд могут признать таковыми и иные обстоятельства в ходе рассмотрения конкретного дела, например самостоятельное выявление и исправление организацией ошибок в налоговой декларации и подача в налоговый орган заявления об ее дополнении и изменении, тяжелое материальное положение организации, признание своей вины, отсутствие умысла, отсутствие негативных последствий для бюджета, социальная направленность деятельности организации, даже финансовый кризис.

Во-вторых, от того, насколько суд сочтет возможным снизить штраф исходя из требования справедливости и соразмерности штрафа совершенному правонарушению. В связи с этим напомним основные правила оценки доказательств арбитражным судом. Он оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности. Каждое доказательство подлежит оценке арбитражным судом наряду с другими доказательствами. Никакие доказательства не имеют для арбитражного суда заранее установленной силы (ст. 71 АПК РФ).

Судебная практика: многократное снижение штрафа

Чтобы понять, до каких переделов суды снижают размеры налоговых санкций на основании п. 3 ст. 114 НК РФ, и оценить представленные доказательства, рассмотрим несколько примеров из арбитражной практики.

Уменьшая размер штрафа, суд учел вид деятельности заявителя (сельхозпроизводитель), его тяжелое финансовое положение вследствие сокращения объемов поставок, наличие убытков и дебиторской задолженности, а также частичное погашение задолженности. Размер штрафа был уменьшен в десять раз (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.03.2011 по делу № А45-10730/2010).

Суд в качестве смягчающих ответственность обстоятельств счел признание обществом факта совершения налогового правонарушения, отсутствие умысла и тяжелое материальное положение общества, а также то, что правонарушение было совершено впервые. Штраф был снижен в 20 раз (постановление ФАС Уральского округа от 12.08.2010 № Ф09-6293/10-С2).

Смягчающими обстоятельствами были признаны добросовестность налогоплательщика, незначительность нарушения срока представления налоговой декларации, несоразмерность штрафа совершенному правонарушению, отсутствие негативных последствий для бюджета, отсутствие умысла в совершении правонарушения, признание вины обществом, а также то, что функции налогового органа по осуществлению налогового контроля не были нарушены. Размер налоговой санкции был уменьшен в 30 раз (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.07.2007 № Ф04-4589/2007(36088-А81-26).

Суд учел только тот факт, что налогоплательщик самостоятельно вы­явил и исправил ошибку в налоговой декларации и подал в налоговый орган заявление о ее дополнении и изменении. Штраф был снижен в 100 раз (постановление ФАС Поволжского округа от 02.12.2004 № А12-13798/04-С25).

В 100 раз суд уменьшил штраф, приняв во внимание социальную направленность учреждения, занимающегося воспитательно-образовательной деятельностью и финансирование его из местного и краевого бюджетов (постановление ФАС Дальневосточного округа от 10.08.2007, 08.08.2007 № Ф03-А51/07-2/3063).

Снижаем налоговые штрафы

Инспекция провела проверку и, разумеется, начислила штрафы. Как правило, суммы их немаленькие. Однако закон предусматривает условия, при которых штрафы можно снизить. А бывает и по-другому — штраф больше, чем вы ожидали, и уменьшить его не получится. Мы собрали вопросы читателей о таких случаях и готовы на них ответить.

Болезнь предпринимателя — повод снизить штраф

Я — предприниматель. Снизит ли суд мне штраф за несвоевременную уплату налога, если я предъявлю справку, что на дату уплаты налога болел?

: Это вполне возможно. Суды по своему усмотрению могут посчитать любые обстоятельства смягчающими вин у п. 1 ст. 112 НК РФ . И нередко рассматривают болезнь в качестве тяжелого личного обстоятельства, особенно когда речь идет о хронических заболеваниях. Причем как самого предпринимателя, так и его близких родственнико в Постановления ФАС ДВО от 16.09.2010 № Ф03-6398/2010, от 23.11.2009 № Ф03-6245/2009; ФАС ЗСО от 23.07.2008 № Ф04-3828/2008(7106-А81-14); ФАС ЦО от 22.09.2008 № А54-5315/2007 .

На какую конкретно сумму следует снизить штраф, решает суд, но не меньше чем в два раз а п. 3 ст. 114 НК РФ; п. 19 Постановления Пленума Верховного суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.99 .

Снизила ИФНС, может снизить и суд

Нам, учтя смягчающие обстоятельства, налоговая уже снизила штраф. Можно ли еще его уменьшить или вообще отменить через суд?

: Суд может снизить штраф, если налоговый орган учел не все смягчающие обстоятельств а п. 4 ст. 112 НК РФ; Постановления ФАС ВСО от 17.11.2010 № А33-3528/2010; ФАС ДВО от 10.08.2009 № Ф03-3867/2009; ФАС СКО от 15.09.2008 № Ф08-5493/2008; ФАС ЦО от 26.04.2011 № А35-9003/2010, от 17.06.2010 № А48-6275/2009 . Однако полностью штраф не отменят. Ведь даже когда закон нарушен по неосторожности, ответственность, пусть и минимальная, должна быть. Потому что цель наказания — предупреждение правонарушений.

Декларация без подписи? Штрафа можно избежать

Мы отправили декларацию в инспекцию по почте, но в ней не было подписи директора: он в это время болел. Инспекция привлекла организацию к ответственности за непредставление декларации. Можно ли оспорить штраф? Или хотя бы снизить его из-за болезни руководителя?

: Оспорить штраф в налоговой вряд ли удастся. Декларацию без подписи они считают поданной не по установленной форм е п. 5 ст. 80 НК РФ , а значит, не поданной вообще.

Но советуем вам после выздоровления руководителя продублировать отчетность. Если в «новой» отчетности будут те же показатели, суд может отменить штраф, согласившись с тем, что вы все подали вовремя и штрафовать вас не за чт о Постановление ФАС МО от 09.12.2009 № КА-А40/13367-09 . И обязательно заявите в суде о болезни руководителя. Напомним, суды по своему усмотрению определяют смягчающие обстоятельства. Поэтому, даже если избежать штрафа не удастся, его можно будет уменьшить.

Читайте так же:  Вступление в наследство через суд или как подать иск на признание права на наследство

Опоздали с двумя разными декларациями — второй штраф в двойном размере

В прошлом квартале мы опоздали со сдачей декларации по НДС. Тогда нас оштрафовали. В этот раз мы несвоевременно сдали декларацию по налогу на прибыль. ИФНС увеличила штраф вдвое и объяснила это тем, что у нас повторное аналогичное правонарушение. А в этом случае штраф увеличивается. Но ведь у нас декларации по разным налогам! Правы ли налоговики?

: К сожалению, да. Если вы совершили аналогичное правонарушение в течение 12 месяцев с момента вступления в силу решения о первом штрафе, это отягчающее обстоятельств о пп. 2, 3 ст. 112 НК РФ . А значит, штраф увеличивается в два раз а п. 4 ст. 114 НК РФ .

То, что декларации были по разным налогам, не имеет значения. Важно, что штраф — по одной и той же стать е Постановление Президиума ВАС РФ от 09.12.2008 № 9141/08 , в вашем случае — по ст. 119 НК РФ.

ИФНС штраф увеличила, но суд может уменьшить

Инспекция наложила на нашу организацию увеличенный штраф в связи с отягчающими обстоятельствами. Может ли суд штраф снизить, если, кроме отягчающих, есть и смягчающие обстоятельства?

: Да, может. И смягчающие, и отягчающие обстоятельства устанавливаются сначала налоговой, потом судо м п. 4 ст. 112, ст. 138 НК РФ .

Один штраф снижаем дважды

Инспекция привлекла нашу организацию к ответственности, но в суде нам удалось снизить штраф — были смягчающие обстоятельства. Налоговая выставила нам требование, а потом почему-то надолго замолчала. А теперь собирается требовать с нас уплаты штрафа через суд, поскольку пропустила срок по списанию штрафа с нашего счета. Снизит ли суд штраф еще раз уже при рассмотрении иска налоговой о взыскании штрафа, если заявить о смягчающих обстоятельствах?

: ВАС РФ считает, что суд должен заново оценить все смягчающие обстоятельств а Постановление Президиума ВАС РФ от 09.12.2008 № 9141/08 .

Хотя если вы заявляете те же обстоятельства, на которые ссылались ранее, суд, вероятнее всего, штраф не пересмотрит. Но может его и изменить, причем в любую сторону.

О новых же смягчающих обстоятельствах заявлять однозначно нужно. Это повышает ваши шансы уменьшить штраф.

Возможно ли уменьшение штрафа налоговой?!

| Налоговые тонкости, Юрики, вам сюда | 6 |

Как известно, любое правонарушение влечёт определённую ответственность. А самое действенное наказание – это наказание рублём, которое очень любят применять за налоговые грехи, налагая непомерные штрафы.

Но бывают ситуации, когда налоговое правонарушение, как и любое другое, совершено по неосторожности и размер наложенного штрафа явно несоразмерен. Можно ли снизить сумму штрафа в таких случаях и как это сделать?! Конечно можно, но справедливость своих требований нужно доказать.

Уменьшение штрафа налоговой

Итак, уменьшить налоговый штраф можно при наличии обстоятельств, хоть как-то смягчающих вашу ответственность. Налоговый кодекс содержит целый перечень:

— если правонарушение совершено вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

— если правонарушение совершено под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

— если аналогичное правонарушения ранее лицом не совершалось;

— если в течение последних 12 месяцев лицо не привлекалось к налоговой ответственности;

— тяжелое материальное положение привлекаемого к ответственности физического лица (финансовое положение юрлица);

— иные обстоятельства , которые могут быть признаны смягчающими.

И вот последний пункт самый интересный. Мне всегда нравились размытые понятия, смысл которых можно повернуть в нужную сторону. Неопределённость, в нашем случае, исключает судебная практика, понимая под иными обстоятельствами :

— признание нарушителем самого факта правонарушения (так сказать, явка с повинной);

— совершение правонарушения впервые (впервые – это значит не только первый раз, но и в первый раз за последние 12 месяцев);

— совершение правонарушения по неосторожности, то есть отсутствие умысла (форма вины, в данном случае, очень важна!);

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

— формальный характер правонарушения (здесь каждый трактует в свою пользу);

— отсутствие задолженности по уплате налогов и добровольность их уплаты;

— незначительный характер правонарушения и незначительность допущенной просрочки;

— несоразмерность штрафа последствиям совершённого правонарушения, которые могут выражаться в отсутствии вредных последствий для бюджета;

[3]

— бюджетное финансирование налогоплательщика-нарушителя;

— и даже наличие на иждивении несовершеннолетнего ребёнка и беременной жены или состояние здоровья нарушителя и его близких.

Думаю, что это не весь список и в жизни могут произойти и другие обстоятельства, которые с лёгкостью смягчат вашу вину. Оговорюсь, вина должна быть. То есть вы действительно совершили налоговое правонарушение и признаёте это, а значит готовы нести за него ответственность, но не согласны с завышенным размером этой самой ответственности.

Смягчающие обстоятельства должны быть доказаны нарушителем и могут быть заявлены в налоговом органе при рассмотрении вопроса о привлечении к налоговой ответственности. Но даже если вы забыли, или просто не сообразили просить об уменьшении штрафа, то это можно сделать и при обращении в суд . Тем более, что налоговый орган обычно не идёт ни на какие уступки, такая уж у них установка.

Ну, а если в суде налоговый орган будет возражать против ваших доводов (а это как пить дать), то пусть он попробует ваши доводы разнести в пух и прах.

Но самое интересное дальше: по нормам налогового кодекса при наличии хотя бы одного, смягчающего вашу ответственность обстоятельства (из выше указанных и не только) размер наложенного на вас штрафа подлежит уменьшению не менее, чем в 2 раза.

Мало? Естественно мало. Поэтому снисходительная судебная практика определила, что это минимальный предел и суд, оценив все обстоятельства дела (характер правонарушения, количество смягчающих обстоятельств, личность налогоплательщика и его материального положения) вправе уменьшить размер штрафа более, чем в два раза.

Читайте так же:  Что нужно каждому знать о пособие по временной нетрудоспособности – правила, сроки, размер больнично

Исходя из судебной и собственной практики, могу сказать, что обычное уменьшение штрафа (если для него есть основания) происходит не в 2, а в десятки раз. Поэтому, если налоговый орган отказал вам снизить штраф, а смягчающие обстоятельства имеются, смело обращайтесь в суд, который обязательно примет справедливое решение.

Случай из практики. При электронной отправке в налоговую сведений по НДФЛ сотрудник случайно вместо 5 файлов отправил 1, так как не знал, что каждый файл надо отправлять по отдельности. Если ввести все файлы, то отправится только последний. В итоге штраф — 400 тыс. рублей.

В судебном заседании нами была признана несвоевременная подача сведений со ссылкой на наличие смягчающих обстоятельств, а именно: совершение правонарушения впервые, совершение правонарушения по неосторожности, то есть отсутствие умысла, отсутствие задолженности по уплате налогов и добровольность их уплаты, несоразмерность штрафа последствиям совершённого правонарушения, которое не привело к вредным последствиям для бюджета (естественно с предоставлением документальных доказательств). Штраф признан несоразмерным и снижен до 20 тыс. рублей. Апелляция и кассация оставили решение в силе.

Своевременно исполняйте свои обязательства, и рука правосудия не коснётся вас. Ваш юрист.

Материал основан на нормах ст. ст. 112, 114 НК РФ, Постановлении Пленума ВС РФ и ВАС РФ от 11.06.99 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ», а также на личном опыте.

Снижение штрафа за несвоевременную подачу 3НДФЛ

ИФНС прислала акт камеральной налоговой проверки. Была просрочена декларация 3НДФЛ на 1 полный и 1 неполный месяц. Сумма налога к оплате в результате проверке равна 0.

Могу ли я избежать штрафа (1000руб.), написав заявление в ИФНС с просьбой о прекращения дела ввиду малозначительности совершенного правонарушения?

Или штраф придется платить в любом случае?

[2]

Тогда могу ли я снизить сумму штрафа ввиду того, что подобное правонарушение мною совершено впервые?

Ответы юристов ( 1 )

Вы должны представить в налоговый орган возражения на акт камеральной налоговой проверки с изложением своей позиции. Совершенное Вами правонарушение действительно можно рассматривать как малозначительное, поскольку оно не повлекло неблагоприятных последствий, не был нанесен ущерб государству (поскольку нет суммы налога к уплате). Кроме того, стоит отметить, что правонарушение совершено Вами впервые (если это так).

Налоговый орган при рассмотрении дела вправе учитывать смягчающие ответственность обстоятельства и признавать таковыми обстоятельства, в том числе, не указанные в ст. 112 НК РФ.

Статья 112. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения
1. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;(пп. 2.1 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 04.11.2005 N 137-ФЗ)

Если налоговым органом установлены смягчающие обстоятельства, он обязан снизить размер штрафа не менее чем в 2 раза (п. 3 ст. 114 НК РФ).

В Вашей ситуации есть смысл просить налоговый орган вынести решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности (прекращение дела в процедуре рассмотрения материалов проверки налоговыми органами не предусмотрено).

Если Ваши доводы не будут приняты во внимание налоговым органом и будет вынесено решение о привлечении к ответственности, его целесообразно обжаловать в суде. Практика рассмотрения подобных споров — положительная в пользу налогоплательщиков.

Возможно ли уменьшение штрафа налоговой?!

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку «Работа, образование, карьера» на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

Статистика

Ты все еще не уменьшила штрафы по налогам? Можно ли уменьшить сумму штрафа?

Согласно Налоговому кодексу лицо, совершившее налоговое правонарушение, подвергается штрафу. В зависимости от тяжести совершенного правонарушения размер штрафа может быть различным. Минимальная сумма штрафа по НК РФ составляет 50 руб. (ст. 126 НК РФ). Максимальный же размер штрафа НК РФ не установлен, и поэтому сумма штрафа в конечном итоге может быть очень большой. Полная выплата сумм штрафа за налоговое правонарушение в ряде случаев может привести не только к определенным финансовым трудностям, но и послужить причиной прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности. Однако при определенных условиях НК РФ предусматривает возможность снижения сумм штрафа, наложенного на налогоплательщика. О порядке и условиях такого уменьшения и пойдет речь в настоящей статье.

ЧЕМ «СМЯГЧИТЬ» ВИНУ?

ВСЕ РЕШИТСЯ В СУДЕ

Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую

Служба по налогам и сборам администрирует своевременность и правильность исчисления налоговых обязательств в бюджет РФ, представление отчетности и требуемой документации. ИФНС вправе наказать организацию или частного предпринимателя за нарушение фискального законодательства по многим основаниям, но остановимся на наиболее широко распространенных:

  • нарушение сроков предоставления отчетности;
  • нарушение сроков перечисления платежей в бюджетную систему РФ;
  • ошибочное определение налоговой базы при расчете обязательств;
  • непредставление требуемой документации;
  • сокрытие информации о расчетных счетах, о смене руководителя и прочее.

В Налоговом кодексе предусмотрены отдельные статьи, регламентирующие размеры штрафных санкций. Но не многие знают, что сумму, указанную в требовании об уплате штрафа, можно уменьшить в несколько раз. Для этого потребуется составить ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа.

Виды смягчающих обстоятельств

Ст. 112 НК РФ содержит перечень смягчающих обстоятельств, которые позволяют претендовать на снижение санкций в несколько раз. Направляя прошение, обязательно укажите смягчающие обстоятельства. Не забудьте указать один из видов при формировании образца ходатайства в налоговую о снижении штрафа.

Читайте так же:  Как правильно оформить договор купли-продажи гаража без документов по образцу, даже если он находитс

Все обстоятельства, которые могут уменьшать установленное наказание, разделены на 4 группы:

  • общие;
  • для ИП;
  • для юридических лиц;
  • для физических лиц.

Представим перечень смягчающих обстоятельств в виде таблицы.

  1. Срок подачи отчетности нарушен незначительно.
  2. Ущерб бюджету государства не причинен или незначителен.
  3. Правонарушение фискального законодательства совершено впервые.
  4. У субъекта имеются кредитные обязательства.
  5. При расчетах по налогам и сборам в текущем году образовалась переплата.
  6. Задолженность погашена до принятия решения ИФНС о наказании.
  7. Тяжелое финансовое состояние, материальные сложности.
  8. Предмет установленной санкции не соответствует правонарушению.

Для ИП и физлиц

  1. Сложное материальное положение.
  2. Инвалидность или тяжелое состояние здоровья (заболевания, травмы, увечья).
  3. Наличие иждивенцев.
  4. Государственные награды.
  5. Участие в ликвидации природных катаклизмов (катастроф) или боевых действий.
  1. Высокая вероятность наступления банкротства при погашении штрафа.
  2. Форс-мажорные ситуации, вследствие которых организация утратила документальные подтверждения деятельности, льгот и прочего.

Порядок составления

Разберемся, как составить образец ходатайства в налоговую о снижении штрафа.

С момента получения требования об уплате у организации есть 10 дней, чтобы попросить ИФНС смягчить наказание. На рассмотрение ходатайства у налоговиков уходит не более 10 дней, если нет необходимости проверить сведения. Если такая необходимость есть, рассмотрение продлится до 30 дней (1 календарный месяц), в особых случаях — 2 месяца.

Составлять документ следует по общим требованиям, независимо от статуса налогоплательщика. Неверно составленный документ будет признан ничтожным, даже если у гражданина или учреждения были законные основания на снижение штрафа.

Унифицированной формы не существует, поэтому составляем прошение о снижении налогового наказания в произвольном виде. Не забываем указать обязательную информацию:

  1. ФИО руководителя налоговой инспекции.
  2. Информация о вашей организации: наименование, ИНН/КПП, адрес, телефон.
  3. Наименование, номер и дата документа, устанавливающего налоговое наказание.
  4. Подробное описание результатов проведенной проверки.
  5. Указание смягчающих факторов.
  6. Просьба о смягчении наказания.
  7. Перечень приложенных подтверждающих документов.
  8. Дата и подпись ответственного лица (руководителя или главного бухгалтера).
  9. Печать учреждения, если таковая имеется.

Образец ходатайства в налоговую о смягчении штрафа

Составим документ на примере.

ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» представило декларацию по налогу на прибыль за 1-й квартал 2019 года с опозданием — 11 мая (крайний срок 28 апреля). ИФНС направила Акт камеральной проверки.

Как отменить штраф

Также организация вправе претендовать на полную отмену наказания. Для этого нужно отправить ходатайство об отмене штрафа в налоговую.

Обстоятельства, при которых можно отменить штраф, установлены в ст. 111 НК РФ, а именно:

  • стихийное бедствие, чрезвычайная ситуация или факторы непреодолимой силы;
  • лицо, совершившее неправомерное деяние, находилось в болезненном состоянии;
  • выполнение официальных письменных разъяснений уполномоченных органов, в части выявленного правонарушения;
  • прочие обстоятельства, которые могут быть признаны ИФНС или судом как смягчающие.

Образец ходатайства, отменяющего наказание

Составим документ на аналогичном примере.

ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» представило декларацию по налогу на прибыль за 1-й квартал 2019 года с опозданием — 11 мая (крайний срок 28 апреля). Причина — чрезвычайная ситуация, отключение электричества, отсутствие доступа к сети Интернет. ИФНС направила Акт камеральной проверки. Подготовим прошение.

Как избежать штрафов при подаче уточненной декларации

Иногда бухгалтер вынужден сдавать декларацию с недостоверными данными. А причиной тому — окончание срока сдачи бумаг и уплаты налогов. После пересчета сборов можно подать «уточненку» и доплатить недостающую сумму. Елена Селедцова, эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения ООО «ИК Ю-Софт», расскажет, как избежать штрафов при подаче уточненной декларации.

При составлении отчетных документов бухгалтер должен обработать большой объем первичных бумаг и не всегда ему удается избежать ошибок. Кроме того, многочисленные поставщики и покупатели частенько не торопятся направить партнеру свои документы. К этому списку добавляются нерадивые подотчетники, которые выполнили свои задания, но не позаботились о полноте и правильности оформления бумаг. Тем не менее сдать в налоговую отчет необходимо, тогда специалист учета решается отправить декларацию в том виде в котором она сформирована, а уже потом, в случае обнаружения ошибок, выслать «уточненку».

Пренебрежение переплатой

Порядок представления уточненных деклараций регулируется статьей 81 НК РФ, которая обязывает бухгалтера подавать документ в том случае, если он обнаружил в поданной им ранее бумаге факт неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога. Но если сумма завышена подавать «уточненку» не обязательно.

При корректировке первичных сведений нужно учесть некоторые тонкости законодательства. «Уточненка» представляется по той же форме, что и первая декларация. При этом на титульном листе в поле «Номер корректировки» необходимо поставить цифру 1, если это первая версия измененного документа.

Это происходит в тех случаях, если бухгалтер обнаружил документы, подтверждающие расходы за период, в котором декларация уже подана. Налог переведен в бюджет, исходя из завышенной облагаемой базы, а все документы подшиты и сданы в архив. Подача уточненной декларации приведет к тому, что расходы уменьшат базу и сумму сбора. На лицевом счете в инспекции образуется переплата по налогу. Штрафные санкции компании не грозят. Почему бы и не вернуть деньги? Однако бухгалтеры не всегда торопятся с подачей «уточненки» в подобных ситуациях. Они сначала оценивают ситуацию и решают, стоит ли из-за возможно небольшой суммы «городить огород». Специалисты учета помнят, подача каждой декларации сопровождается камеральной проверкой и чревата неожиданностями. Инспекторы вправе запросить при проведении контрольного мероприятия документы и могут найти в них ошибки, которые не были замечены при проверке первичной декларации. Кроме того, если организация представляет уточненную декларацию с суммой налога к уменьшению, ревизоры вправе провести повторную выездную проверку (п. 10 ст. 89 НК РФ).

Заниженный налог

При подаче уточненной декларации для исправления ошибок, которые привели к занижению подлежащей уплате суммы налога, может возникнуть несколько ситуаций.

Первая. Бухгалтер заметил ошибку в декларации в текущем отчетном периоде, сразу же после ее подачи, но до окончания срока представления, установленного в НК. Если он успеет подать «уточненку» до окончания этого периода, то она считается поданной в день представления уточненной декларации. В этом случае штраф за нарушение сроков не грозит. Кроме того, если сумма доначисленного налога не уплачена, на недоимку начисляются только пени (п. 2 ст. 81 НК РФ).

Читайте так же:  В каких случаях допускается использование земель запаса

Вторая ситуация. Специалист учета заметил ошибку после установленного срока. В этом случае, чтобы избежать штрафных санкций, нужно при подаче корректировочных сведений рассчитать и уплатить сумму пеней за период с даты установленного срока представления документов до даты подачи «уточненки». Только убедившись, что пени уплачены, можно отправлять уточненную декларацию. В чем загадка именно такой последовательности действий? В случае уплаты пеней и подачи декларации в один день деньги не успеют попасть в карточку налогоплательщика. Декларация будет зарегистрирована как представленная без уплаты санкций, то есть с нарушением порядка. Это грозит компании штрафом в размере 20 процентов от суммы доначисленного налога (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).

Учитываем нюансы

При корректировке первичных сведений нужно учесть некоторые тонкости законодательства. «Уточненка» представляется по той же форме, что и первая декларация (п. 5 ст. 81 НК РФ). При этом на титульном листе в поле «Номер корректировки» необходимо поставить цифру 1, если это первая версия измененного документа.

В уточненную декларацию включаются не только исправленные данные, но и все остальные показатели, в том числе и те, которые были изначально верны.

Бухгалтер заметил ошибку в декларации в текущем отчетном периоде, сразу же после ее подачи, но до окончания срока представления, установленного в НК. Если он успеет подать «уточненку» до окончания этого периода, то она считается поданной в день представления уточненной декларации.

Если в документе корректировка не приводит к увеличению суммы налога, то такая декларация, поданная после истечения установленного срока подачи, не считается представленной с нарушением срока. Более того, компания вправе подать декларацию за любой налоговый период, даже превышающий срок исковой давности в три года. Но возврат суммы переплаты законом не предусмотрен, так как истек срок давности. Такие разъяснения даны в Письмах ФНС от 12 декабря 2006 года № ЧД-6-25/[email protected] и Минфина от 24 августа 2004 года № 03-02-07/15.

А вот срок перерасчета базы в случае выявления ошибок или искажений, приведших к ее увеличению и росту налога, НК не ограничивает. Поэтому фирма вправе подать «уточненнку» на увеличение суммы сбора и уплатить его в любое время (Письма Минфина от 04.08.2010 г. № 03-03-06/2/139, от 08.04.2010 г. № 03-02-07/1-152).

На практике отправке «уточненки» предшествует получение из налоговой решения о проведении выездной проверки. Бухгалтерия начинает в срочном порядке «подчищать хвосты» и обнаруживает ошибки. Можно ли в этом случае отправить измененную декларацию? Можно, время есть с даты получения решения до даты начала проверки.

Также разрешается подать «уточненку» и во время ревизии. Дело в том, что декларацию в этом случае будут также проверять «выездники» и внесенные изменения учтут при составлении акта проверки. Если сумма налоговых обязательств в «уточненке» увеличится, то инспекторы не будут по итогам контрольного мероприятия доначислять налог. Но штраф все равно придется платить. В том случае, если компания самостоятельно уплатит налог и пени, то она может рассчитывать на уменьшение штрафа на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ, если добровольная подача «уточненки» и доплата налога будут признаны смягчающими обстоятельствами.

И еще о нюансах

Подача уточненной декларации по НДС и акцизам во время камеральной проверки имеет свои особенности. Согласно разъяснениям, которые ФНС дала в Письме от 16 июля 2013 года № АС-4-2/12705, закон требует обязательного проведения самостоятельной «камералки» уточненной декларации. При выездной ревизии контролеры не могут учесть уточненные данные. Кроме того, если в первичной декларации по НДС заявлен налог к возмещению, а затем, до вручения акта камеральной проверки, сдается уточненка (также с возмещением), то акт по первоначальной декларации все равно будет вынесен. При этом, если в «уточненке» сумма возмещения будет меньше, чем в первоначальном документе, компании возместят меньшую сумму.

Елена Селедцова, для журнала «Расчет»

Как сэкономить на НДС не нарушая налоговый кодекс

В этой электронной книге есть полная информация о том, какие законные способы оптимизации НДС предусмотрены в российском законодательстве. Их достаточно для того, чтобы снижать налоговую нагрузку предприятия и не рисковать >>

Если у Вас есть вопрос — задайте его здесь >>

Читайте также по теме:

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Поделиться

Распечатать

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Источники


  1. Кодекс профессиональной этики адвоката; Проспект — М., 2016. — 179 c.

  2. Сокиркин В. А., Шитарев В. С. Международное морское право. Часть 6. Международное морское экологическое право; Издательство Российского Университета дружбы народов — Москва, 2009. — 224 c.

  3. Власенко, Н.А. Модернизация специальностей в юриспруденции. Сборник материалов по итогам подготовки паспорта специальностей научных работников / Н.А. Власенко. — М.: Проспект, 2015. — 747 c.
  4. Судебная бухгалтерия. — М.: Юридическая литература, 2015. — 344 c.
  5. Шумега, С.С Технология столярно- мебельного производства; М.: Лесная промышленность, 2012. — 288 c.
Возможно ли уменьшение штрафа налоговой!
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here